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美国联邦赠予税计算原理及计算要点

来源: 正保会计网校 编辑: 2017/12/15 11:51:29 字体:

美国 联邦 赠予税 计算原理 要点 美国遗产税 uscpa

赠予资产的公允价值

减去:受赠人扣除项(Exclusion of $14,000 per donee per year)

减去:婚内赠予扣除项(Unlimited marital deduction of gift to donor's spouse)

减去:慈善捐赠(Charitable gifts)

等于:本年应税赠予(Taxable gifts)

加上:以前年度应税赠予(Taxable gifts of prior years)

等于:累计的应税赠予(Cumulative lifetime gifts)

乘以:赠予税税率

等于:累计赠予税(Tax on Cumulative Lifetime Gifts)

减去:已缴纳的赠予税(Gift tax paid on prior gifts)

减去:赠予税税金抵免(Applicable credit)

等于:本年实际应交赠予税(Tax due on current gifts)

赠予税的扣除项,常见的赠予税的税前扣除项包括

☆ 婚内扣赠予除额(Marital Deduction):指夫妻之间的赠予行为免缴赠予税;

☆ 受赠人扣除项(Exclusion per donee per year):

按受赠人人数,每位受赠人享有$14,000的扣除项,如纳税人分别向甲乙丙三人赠予财产,则纳税人享有$42,000(甲乙丙各$14,000的扣除额)的扣除额度;

以夫妻双方名义赠予资产,夫妻双方可以各自按受赠人数量享受双倍的扣除额,如纳税人夫妇二人以夫妻公共名义向甲乙丙三人赠予财产,则纳税人夫妇可以共享有$84,000的扣除额(甲乙丙三人各$14,00再乘以2);

特别地,如果受赠人受赠的是未来的利益,则不享有上述每人$14,000的特别扣除额。


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