REG知识点：individual capital gain/loss

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来源: 正保会计网校编辑： 2018/11/23 17:32:13　字体：大小

网校USCPA老师在教学过程中发现，好多学员都反应Becker中有一道REG的property taxation的题目着实是让人抓狂！今天，老师就来为大家讲一讲这里面的套路~

AICPA考试REG知识点

题目如下：

An individual taxpayer reported the following net long-term capital gains and losses:

The amount of capital gain that the individual taxpayer should report in Year 3 is:

A. $0

B. $1,000

C. $3,000

D. $4,000

看上去并不难，但是又感觉每个选项都很有道理……

这确实是比较绕的一道题，我们先简单翻译一下：

这道题说taxpayer在year1、2、3均有capital gain/loss产生。分别是loss 5k，gain 1k和 gain 4k，问的是在year 3应该上报多少capital gain。

这其实涉及到一个非常重要的知识点，那就是capital loss只可以抵扣capital gain，超过的部分还要分情况，如果individual，则capital loss超过gain的部分在当年还可以再抵扣3k，也就是individual综合了capital gain和loss之后，可能展现在税表上的capital loss其实至多只有3k，如果还有loss剩余，那么只能carryforward到未来的tax year中申报。如果是corporation的话，则capital loss在当年没有任何可以多抵扣的部分，之后carryback 3年，carryforward 5年。

这道题告诉我们是individual，所以要按照第一个原则来思考。我们按照时间顺序来看，year1的时候有5k的loss，由于taxpayer是individual，所以在当年可以有3k的loss来抵扣ordinary income，也就是说year1之后还有2k的loss carryforward。在year2的时候，有1k的capital gain，可以用来抵扣carryover过来的capital loss，所以在year 2的时候还有1k的capital loss没有抵扣完，但是因为individual还是可以有至多3k的capital loss用来抵扣ordinary income的，所以在year2，剩下的这1k capital loss也就抵扣完了。至此year 1产生的所有capital loss都已经抵扣过了，到year 3的时候，4k的capital gain就没有任何loss可以互抵了，因此要上报4k的capital gain。

答案是D：$4000

这道题，你入坑了么？

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