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AICPA Code of Professional Conduct – Independence Rule
AICPA职业行为准则要求注册会计师在执行鉴证业务（attestation service）的时候需保持独立性。注意，在进行compilations（汇编）和non-attestation（非鉴证）业务时，是不要求独立性的。
如果存在以下任何一种关系，那么，独立性就可能被削弱：Financial interest（经济利益），Employment relationships（雇佣关系），和Business relationships（业务关系）。
1. Financial interest。如果审计团队成员与客户之间存在direct financial interest（直接的经济利益（无论多少））、或者是material indirect financial interest（间接的实质性经济利益），那么，独立性是会被削弱的。
2. Employment relationships。如果存在以下任何一种情况，独立性都是会被削弱的：
A．原客户雇员现就职于事务所中
B．审计团队成员的immediate family（直系亲属）或close relative（近亲）在客户中任重要职位
C．事务所中合伙人或专业人员离开事务所后就职于客户公司，并担任重要职位
D．审计团队中有人意图加入客户公司
3. Business relationships。如果审计团队成员在鉴证客户处有管理决策权（make management decisions），也是会削弱独立性的。以下服务都是会削弱的：
A. 涉及审批、执行、准备源文档等的记账活动
B. 拥有客户资产的保管权（custody）
C. 监督指导客户雇员日常工作
D. 设计执行财务信息系统
E. 任何对财报有实质性影响的服务，如估值、精算等。
但是，如果是同在某些honorary trustee、或者同业公会中，是不会削弱独立性的。
独立性原则是AICPA职业行为准则中着重测试的知识点，是重中之重，学习时需注意。
【我要纠错】 责任编辑：新新
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