美国CPA《财务会计与报告》知识点：资产弃置义务

　　正保会计网校特别为美国cpa学员整理了美国cpa考试《财务会计与报告》的内容，以备迎接美国CPA考试，祝您在网校学习愉快！

　　FAR F10-4 Asset Retirement Obligations（AROs）

　　An asset retirement obligation（ARO）is a legal obligation associated with the retirement of a tangible long-lived asset that results from the acquisition，construction，or development and /or normal operation of a long-lived asset，except for certain lease obligation.

　　E.g. nuclear plant，oil，gas，mining decommission

　　弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。

　　如核电站，油气田的弃置费用。

　　《企业会计准则第4号-固定资产》应用指南

　　《企业会计准则第13号-或有事项》应用指南

　　《企业会计准则第27号-石油天然气开采》

　　ARO recognition criteria

　　Duty or responsibility

　　Little or no discretion to avoid

　　Obligating event

　　ARO initial measurement – Balance sheet approach

　　ARO is the obligation associated with the retirement of a tangible long-lived assets

　　Asset retirement cost（ARC）is the amount capitalized that increases the carrying amount of the long-lived asset when a liability for an ARO is recognized.

　　Dr.Asset retirement cost（asset）@PV

　　Cr.Asset retirement obligation @PV

　　Subsequent measurement

　　For ARO，accretion for interest expense

　　Dr.Accretion expense @Begin APO* rate

　　Cr.APO @Interest expenses

　　For ARC，depreciate by straight line

　　Dr.Depreciation expense

　　Cr.Accumulated depreciation

　　When dismantle

　　Dr.Asset retirement obligation

　　Cr.A/P or Cash

　　网校2014美国cpa辅导热招：

　　正保会计网校2014年美国CPA考试辅导全面招生！网校2014年美国注册会计师（U.S.CPA）考试辅导在总结往年成功教学经验的基础上，从学员实际需求出发，结合中国考生学习特点，融入先进的教学理念与创新的教学方式，针对不同学员的学习需求，全新推出高端特训班、网络远程班、自学课程班三种个性化辅导班次。（查看详情>>）

　　网校美国CPA课程使用全球美国CPA考试通过率至高的Becke.CP.Review教材，配合网校专业的课程体系、特色的双语教学模式、灵活多样的学习方式、全方位一站式配套服务，定能为您顺利通过考试助一臂之力。机会难得，欲报从速！