AICPA知识点：抵免法-Tax credit

来源: 正保会计网校论坛编辑：00LilGhost 2019/08/20 14:16:51　字体：大小

Tax credit 是USCPA考试中的常见考点，什么是抵免法呢？它有哪些形式呢？跟着正保会计网校USCPA小编一起来复习一下！

抵免法含义：

抵免法是避免国际双重征税的基本方法之一。指居住国 (国籍国) 政府准许本国居民(公民) 以向非居住国 (非国籍国) 政府已纳的所得税或一般财产税，抵冲其应向本国政府汇总缴纳的税额的一种方法。抵免法按适用对象不同，可分为直接抵免法和间接抵免法。

抵免法分类：

A.按数额不同

全额抵免 full credit：居住国应征所得税额 = 居民国内、国外全部所得 X 居住国税率－允许抵免的已缴来源国税额）

限额抵免 ordinary credit：居住国应征所得税额=居民国内、国外全部所得 X 居住国税率－允许抵免的已缴来源国税额。“允许抵免的已缴来源国税额” 由“抵免限额”和“纳税人已缴收入来源国所得税额”两个指标的比较来确定，取较小者。

分国抵免限额 per country limitation：居住国政府对其居民来自每一个非居住国取得的所得分别计算出各自的抵免限额。

综合抵免限额 overall limitation：居住国政府对居民来自不同国家的所得汇总相加，按居住国税率计算出一个统一的抵免限额。

B.根据跨国纳税人跨国投资经营组织形式的不同和税收缴纳的形式不同

直接抵免 direct credit：适用于同一经济实体的跨国纳税人向来源地国已纳所得税税款的抵免

间接抵免 indirect credit：适用于跨国公司母公司与子公司，即母公司所属的居住国政府允许母公司将其子公司已缴来源地国所得税中应由母公司分得的股息承担的那部分税款，来冲抵母公司的应纳税款。

税收饶让抵免 international tax sparing credit：居住国政府对本国纳税人在国外投资所得由投资所在国（收入来源国）减免的那一部分税款，视同已经缴纳，同样给于税收抵免的待遇。和一般抵免的根本区别：饶让抵免是“视同已经缴纳”，后者则是对已经在来源地国实际缴纳的所得税税款的免除。因此饶让抵免又称为影子税收抵免 shadow tax credit.

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