USCPA财务会计与报告知识点：Pension

Pension指的是公司提供的养老金计划，属于FAR考试的重难点之一。网校老师为大家总结了USCPA财务会计与报告知识点：Pension，赶快来看看吧~

Pension plan就是当employee工作时Company 投入资产于pension trustee，当employee退休时pension trustee将资金发放给退休员工。

Defined contribution plan: Company每年对 pension plan 的给付金额是固定的，但是该 pension plan 支付给退休员工的 benefit 是不固定的。

Defined benefit plan: pension plan 支付给退休员工的 benefit 是固定的，但是决定 benefit 金额的那些变量的风险则是由company完全承担。

Plan asset: 是指属于pension plan的asset。Plan asset是从company交付给pension trustee，并由pension trustee进行打理。实际支付给pension plan受益员工的benefits payment会从该plan asset中 提取。

Plan benefit obligation: company将资产投入到pension trustee之后，该pension trustee针对那些纳入pension plan 的员工有 支付pension的义务— 对于该义务的精算估计（the actuarial present value of the obligation） 出的现值。

Current service cost：The present value of all pension benefits earned by company employees in the current year. It is provided by the actuary. 是由当期该雇员的服务产生的。牵涉到 present value 的原因是因为 benefits 是在 雇员退休之后才付出去的，所以在当期确认需要考虑时间成本。Service cost由当期的service产生，需当期确认。

PBO ↑ Expense ↑

Interest cost：The increase in the projected benefit obligation (PBO) due to the passage of time. 指的是interest on PBO. 该利息是PBO随着时间的推移而产生的时间成本。

PBO ↑ Expense ↑

Prior service cost：Pension plan启动或者更新之前，员工已完成的服务也需要在未来获得相应的benefit，这部分过去的服务对应的公司付出的福利（同样也是一个现值）。赋予已完成的服务更多的福利。

 PBO ↑ OCI ↑ （Expense later）

Actuarial gain or losses：Adjustments to the projected benefit obligation that arise when the actuary changes one or more of the assumptions used to calculate the PBO. 

精算变动产生的gain or losses. 

Gain: PBO ↓ OCI ↓ （Expense later）

Loss: PBO ↑ OCI ↑ （Expense later）

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