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美国cpa考试知识点：investment cycle
为了帮助参加2020年美国cpa考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校特为大家整理了美国cpa考试知识点：Segregation of Duty 内控职责分离，帮助广大考生一起学习、一起进步。
筹资与投资业务中的不相容职务（investment cycle）
总原则：
（1）筹资与投资业务中的业务经办、授权批准和会计记录互为不相容职务，应予以分离。
（2）筹资与投资业务明细账与总账的登记职务应予分离。
（3）筹资与投资业务中的记账、保管、核对职务均为不相容职务，应相互分离。
具体内容又可以分为筹资业务和投资业务两个方面。筹资业务中的不相容职务通常包括：
（1）筹资计划编制人与审批人应适当分离，以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣。
（2）经办人员不能接触会计记录，通常由独立的机构代理发行债券和股票。
（3）会计记录人员同负责收、付款的人员相分离，有条件的应聘请独立的机构负责支付业务。
（4）证券保管人员同会计人员分离。
投资业务中的不相容职务一般包括：
（1）对外投资预算的编制与审批。
（2）对外投资项目的分析论证与评估。
（3）对外投资的决策与执行。
（4）对外投资处置的审批与执行。
（5）对外投资业务的执行与相关会计记录。
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