FASB发布发展阶段实体相关准则

来源: 正保会计网校论坛编辑： 2014/06/19 16:07:04　字体：大小

　　新指引旨在减少发展阶段实体的财务报告的整体成本和复杂性，同时确保不会减少投资者可得的相关信息。发展阶段实体包括初创企业。

　　2014年6月10日，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了一项会计准则更新，取消了“创立信息”，消除了合并指引差异，以提高处在发展阶段的实体的财务报告质量。

　　新指引旨在减少发展阶段实体的财务报告的整体成本和复杂性，同时确保不会减少投资者可得的相关信息。发展阶段实体包括初创企业。

　　处于发展阶段的实体是指将绝大部分精力用于建立新业务，并且其规划的主要业务尚未开始运营或虽已运营但尚未产生显著收益。例如，初创企业甚至成立很久的组织，如果其主要业务尚未开始运营或者尚未产生显著收益，那么就可被认定为处于发展阶段的实体。

　　到目前为止，美国公认会计原则（U.S.GAAP）要求处于发展阶段的实体比照步入正常运转的实体，报送相同的基础财务报表，采用相同的确认和计量规则。此外，GAAP还要求处于发展阶段的实体提交关于损益表项目、现金流量以及股权交易的“创立信息”。

　　《会计准则更新第2014-10号——处于发展阶段的实体（主题915）：取消某些财务报告要求、将一项修订纳入主题810的可变利益实体指引、合并》删除了GAAP针对发展阶段实体的所有额外财务报告要求，包括剔除FASB《会计准则汇编》中的主题915.此外，准则更新还增加了一个风险和不确定性（主题275）的披露范例，用以说明规划主营业务尚未开始运营的实体可以通过哪种方式来提供现有活动的风险和不确定性相关信息。

　　与此同时，会计准则更新还删除了《合并（主题810）》中针对发展阶段实体的一项例外规定，该规定用于确定一个实体是否是可变权益实体，其判断结果可能将改变拥有发展阶段实体权益的公司的合并分析、合并决定以及披露要求。

　　在一份声明中，FASB的主席罗塞尔·戈登（Russell Golden）说：“利益相关者对于特别要求发展阶段实体额外提供的列报和披露信息所产生的成本和有限关联性表示担忧。会计准则更新简化了会计指引，并为财务报表编制者提供了更多的成本节约机会。该更新还有利于提高同处于发展阶段的公众公司与私营公司之间合并分析和决策的一致性，从而提高财务报表使用者所获信息的相关性。”

　　对于被界定为公共商业实体的组织而言，在2014年12月15日后的首个年度内，主题915所规定的列报和披露要求将不再适用。修订后的合并准则将在一年后，即2015年12月15日后开始的年度生效。允许企业提前采用新准则。

　　对于其他机构而言，在2014年12月15日后开始的首个年度内，主题915所规定的列报和披露要求将不再适用。修订后的合并准则将在两年后，即2016年12月15日后开始的年度生效。允许企业提前采用新准则。