谁是美国联邦所得税税务居民

来源: 搜狐网编辑： 2015/11/09 14:19:45　字体：大小

　　为了明确美国联邦个人所得税的征收范围，首先需要定义美国税务居民。美国联邦所得税的税务居民指的是一个美国公民或美国所得税意义上的居住者（包括满足了绿卡测试或居住测试的人，以下称“美国税务居民”）。

　　美国税务居民需要对其来自全球的所得和资本利得缴纳美国联邦所得税。普通收入（包括短期资本利得和一些股息收入）以累进税率计算，至高税率目前为39.6%。长期资本利得和来自美国公司或一些外国公司的股息收入按比较优惠的15%或20%的税率计算（这里20%的税率是从2013年开始对于劳务报酬在四十万美元以上，或者联合报税人劳务报酬在四十五万美元以上适用的）。

　　此外，2012年美国纳税人救助法对于高收入纳税人增加了一项额外的医疗保险税。劳务报酬在二十万美元以上（或联合报税人劳务报酬在二十五万美元以上）的纳税人将需要对于一定起征点以上的劳务报酬缴纳0.9%的额外税金。同时，调整后总收入在二十万美元以上（或联合报税人调整后总收入在二十五万美元以上）的纳税人需要对于投资净收入缴纳3.8%的额外税金。“投资净收入”一般包括资本利得，普通投资收入和来自纳税人没有积极参与的透明税务实体的收入。在医疗保险税适用的情况下，对普通收入的至高税率达到43.4%，而对长期资本利得的至高税率达到23.8%。

　　同时，为了避免美国纳税居民利用非美国的商业实体延迟缴纳美国联邦所得税，美国纳税居民在外国公司中持有的权益（或被视为持有的权益）加以特殊的反延迟规定（包括“受控外国公司”和“消极外国投资公司”的规定）。

　　相比之下，非美国纳税居民仅需对一些来自美国的收入（比如来自美国公司的股息，来自美国的租金，利息和特许权使用费）和与美国贸易或商业相关的所得缴纳美国联邦所得税。非美国纳税居民无需考虑“受控外国公司”和“消极外国投资公司”的规定。美国富升地产是南加州专业高端房产经纪公司。来自位于美国的房地产的所得和资本利得将受到特殊的美国税法规则（“外商投资房地产税法案”）的规定，包括特殊的预提税和申报义务。

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