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银行从业资格考试《公司信贷》第五章第二节借款需求分析十三
正保会计网校为了帮助广大考生充分备考，整理了银行从业资格考试知识点供大家参考，希望对广大考生有所帮助，祝大家学习愉快，梦想成真！
第五章 借款需求分析
第二节 借款需求分析的内容
四、其他变化引起的需求
1.利润率下降
银行可以通过分析公司的损益表和经营现金流量表来评估公司盈利能力下降所产生的影响。经营现金流量表可以把商品成本和经营成本对现金流的影响量转化为销售百分比的形式。
通过以下表格来说明损益表在借款需求分析中的具体应用。共同比损益表将收益和支出量化为销售百分比的形式，使得相互之间的关系更清晰。
5-2 损益表在借款需求分析中的应用 单位：万元
|
损益表
|
第一年（万元）
|
第二年 （万元）
|
增长率（%）
|
第二年同比第一年的数值
|
备注
|
|
销售收入
|
120
|
150
|
25.0
|
150
|
|
|
销售成本
|
65
|
85
|
30.8
|
81
|
=150×54. 2%
|
|
毛利润
|
55
|
65
|
18.2
|
69
|
|
|
经营费用
|
40
|
60
|
50.0
|
50
|
=150×33. 3%
|
|
经营利润
|
15
|
5
|
- 66.7
|
19
|
|
|
共同比损益表
|
第一年（%）
|
第二年（%）
|
增长率 （%）
|
第二年同比
第一年的数值（%） |
|
|
销售收入
|
100.0
|
100.0
|
|
100.0
|
|
|
销售成本
|
54.2
|
56.7
|
2.5
|
54.2
|
|
|
毛利润
|
45.8
|
43.3
|
-2.5
|
45.8
|
|
|
经营费用
|
33.3
|
40.0
|
6.7
|
33.3
|
|
|
经营利润
|
12.5
|
3.3
|
-9.2
|
12.5
|
|
在第二年，销售收入增加了25%，而销售成本和经营费用分别增加30.8%和50%，可见，原材料支出和经营费用支出增长速度都要快于销售收入。从共同比损益表也可以看出，从第一年到第二年，销售成本从54.2%增加到了56. 7%，经营费用从33.3 %增加到了40%
如果第二年的销售成本比率保持第一年销售成本比率的54.2%，那么销售成本应当是150×0.542= 81（万元），但增加的销售成本比率使得实际销售成本达到了85万元。
因此，销售成本比率增加消耗掉4万元的现金。
如果第二年的经营成本比率保持第一年经营成本比率的33. 3%，那么经营成本应当为150×0. 333 =50（万元），但增加的经营成本比率使得实际经营成本达到了60万元。因此，经营成本比率增加消耗掉10万元的现金。两种费用比率增加使得现金流减少14万元。
第二年实际的经营利润为5万元，但如果第二年的费用支出比率与第一年相比保持不变，则第二年的经营利润应该是5 +14 =19（万元）。
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