2016银行职业资格考试《公司信贷》知识点：贷款分类的概念

2016年银行从业资格考试正在备考中，大家对于知识点都掌握了吗？正保会计网校为考友们准备了以下银行从业考试复习资料，希望大家对即将到来的考试有更充足的准备，祝大家梦想成真！

一、贷款分类的含义和标准

1.贷款分类的含义

贷款分类是银行信贷管理的重要组成部分，指银行根据审慎的原则和风险管理的需要，定期对信贷资产质量进行审查，并将审查结果分析归类的过程。

2.贷款分类标准

根据中国银监会2007年发布的《关于印发<贷款风险分类指引）的通知》，商业银行可按贷款风险程度的高低至少将银行贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类（又称为“贷款五级分类”），后三类合称为不良贷款。

贷款风险分类的核心标准是贷款偿还的可能性，其主要影响因素是还款意愿和还款能力。具体来说，我国银行业对于贷款风险五级分类法可以从如下几个方面详细展开：

（1）正常贷款。正常贷款是指借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。

（2）关注贷款。关注贷款是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。

（3）次级贷款。次级贷款是指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。

（4）可疑贷款。可疑贷款是指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成一定的损失。

（5）损失贷款。损失贷款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。

二、贷款分类的意义

贷款风险分类是银行风险管理的核心，它对于加强银行业监管和不良贷款处置、商业银行稳健经营等都具有重要意义。

1.贷款分类是银行稳健经营的需要

2.贷款分类是金融审慎监管的需要

3.贷款分类是利用外部审计师辅助金融监管的需要

4.贷款分类是不良资产的处置和银行重组的需要

三、贷款风险分类的会计原理

1.历史成本法。历史成本法主要是对过去发生的交易价值的真实记录，按照历史成本法，银行贷款资产的总额就是当前未偿还的贷款总额。其优点是：客观和便于核查。

历史成本法的缺陷，主要表现在：①与审慎的会计准则相抵触。②不能反映银行或企业的真实价值或净值。

2.市场价值法。市场价值法是按照市场价格反映资产或负债的价值，若完全实行市场价值法，收入即代表净资产在期末与期初的差额。因此，与历史成本法相比，它不必对成本进行摊销。

市场价值法的优点主要在于：它能够及时反映资产和负债价值的变化，因此能够较为准确地反映信贷资产质量发生的问题。银行可根据市场价格的变化为其资产定值，而不必等到资产出售时才能知道净资产的状况。

市场价值法的缺陷。首先，并不是所有的资产都有市场。其次，即使在有市场的情况下，市场价格也不一定总是反映资产的真实价值。市场价值法不能广泛用来对贷款定值。

3.净现值法。贷款价值的确定，主要依据对未来净现金流量的贴现值，这样贷款组合价值的确定将包括贷款的所有预期损失，贷款盈利的净现值也会得到承认。

贷款的利率和贴现率是决定贷款净现值的重要因素，而贴现率的确定是一件十分困难的事。尽管从经济学的角度看净现值法较理想，但难以在银行中广泛应用。

4.公允价值法。公允价值法是指在非强制性变现的情况下，按买卖双方自愿商定的价格而判定的价值；若有市场报价则按市场价格定价。在无市价的情况下，根据当前所能获得的信息，按风险原则对贷款价值做出的判断，就是公允价值法的运用。

风险分类法主要依据的就是公允价值法。

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