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特许金融分析师CFA一级必背高频考点：DTA和DTL
在财报分析中，DTA和DTL的辨析是个重点。这个知识点难度很大，不好理解，需要同学们深入思考，反复练习，才能熟练掌握。下面小编就帮大家梳理一下两者的区别。
【考试科目】CFA一级：Financial Reporting and Analysis
【考频分析】考频：★★
【复习程度】理解掌握本考点。
【高频考点】DTA和DTL
1. 递延所得税负债（Deferred Tax Liability）
DTL是利润表上的税费大于应付所得税所导致的暂时性差异。当收入体现为应税收入之前已经计入了利润表中时，或费用在记录到利润表之前已经作为税收抵扣项的话，都会导致DTL。
简单来说，企业今年少交了税，未来就需要多交税，所以未来会有现金流出，可以理解为负债。
2. 递延所得税资产 （Deferred Tax Asset）
DTA是利润表上的税费小于应付所得税所导致的暂时性差异。当收入在记入利润表之前已经作为应税收入时，或费用在作为税收可抵扣项时已经计入了利润表中，都会导致DTA。
简单来说，企业今年多交了税，未来就需要少交税，也就是说未来会有经济利益的流入，可以理解为资产。
注意递延所得税资产和递延所得税负债是分别列在利润表中，不可以互相抵消。
3. 递延所得税资产（DTA）的价值备抵账户（Valuation Allowance）
在U.S. GAAP下，如果DTA有50%以上的概率不会转回，那么就需要用Valuation Allowance减少DTA。Valuation Allowance上升会使DTA下降、income tax expense上升、net income下降。在IFRS下，不会单独列出Valuation Allowance，balance sheet上只会列出DTA的净值。
4. Analytical Purposes
如果DTL在未来会转回，那么可以把DTL作为liability来分析，但如果不会转回，就应当把DTL作为equity来分析（DTL下降、equity上升）
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