特许金融分析师CFA一级必背高频考点：Tax Terminology

CFA教材中对tax的介绍不多，所以很多同学对于Income Taxes这一章感觉难以掌握。想要学好税费相关知识就要先把基础打牢，今天小编先来带大家梳理一下与tax有关的概念。

【考试科目】CFA一级：财报分析

【考频分析】考频：★★

【复习程度】理解掌握本考点。

【高频考点】Tax Terminology

一、Tax Return Terminology

1. Taxable income（应税收入）

应税收入是指纳税人的商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营业收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。简单来说，就是公司需要纳税的收入。

2. Taxes payable（应交税金）

由taxable income而产生的税收负债（tax liability），也就是企业在某个会计期间内，按规定应向税务部门计缴的各种税款，也叫current tax expense。

3. Income tax paid（所得税）

是指实际缴纳的税款。

4. Tax loss carryforward（纳税亏损结转）

企业当期或之前的亏损，可结转到未来用来抵税，会造成递延所得税资产（deferred tax asset）。

5. Tax base（税基）

用来计算应纳税额的基数。

二、Financial Reporting Terminology

1. Accounting profit（会计利润）

利润表上的税前利润，也叫income before tax或earnings before tax（EBT）。

2. Income tax expense（所得税费用）

是利润表上的tax，包括了Taxes payable（应交税金）、递延所得税负债（DTL）和递延所得税资产（DTA）的变化量。用公式表示为income tax expense = taxes payable + ΔDTL − ΔDTA

3. Deferred tax liabilities（递延所得税负债）

是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额，由于income tax expense大于taxes payable，当期少交了税，以后需要多交，所以属于负债。

4. Deferred tax assets（递延所得税资产）

由于income tax expense小于taxes payable，当期多交了税，以后可以少交，所以属于资产。

5. Valuation allowance（计价备抵）

是递延所得税资产的备抵科目，如果企业的递延所得税资产预计在以后不能转回，那么就要计入valuation allowance，意味着递延所得税资产净值的下降。

6. Carrying value（账面价值）

是资产和负债在财报上的净值。

7. Permanent difference（永久性差异）

因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异。这种差异一旦发生，即永久存在。

8. Temporary difference（暂时性差异）

由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异，这些差异会导致递延所得税负债（DTL）和递延所得税资产（DTA）。

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