2015年初级经济师金融专业高频考点：会计报表

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会计报表

银行会计报表是根据会计核算资料归集、加工、汇总而成的一个完整报告体系，是综合反映银行在一定时期财务状况和经营成果的文件，是企业向外传递信息的主要途径。银行的会计报表，是银行各项业务活动和财务收支情况的综合反映，是考核业务工作和财务成果的重要依据。

银行会计报表分为向外报送的会计报表和银行内部管理需要的会计报表两大类。银行内部管理需要的会计报表由各银行自行规定。向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，则由制度统一规定，这类报表主要有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变魂表和其他有关附表。

（1）银行资产负债表。银行资产负债表是反映银行在某特定时日财务状况的报表。我国商业银行资产负债表采用账户式结构。银行资产负债表根据资产与负债的流动性可分为三大类：

1）资产琐目。资产项目包括商业银行的现金及存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金、交易性金融资产、应收利息、发放贷款及塾款、可供出售金融资产、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产等。

2）负债项目。负债项目包括向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、交易性金融负债、应付福利费、吸收存款、应付利息、应交税费、预计负债、应付债券、其他负债等。

3）所有者权益项目。所有者权益项目包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备以及未分配利润。

（2）银行利润表。银行利润表是指总括反映银行在一定期间内所取得的一切经营成果的财务会计报表。

我国商业银行利润表采用多步式格式，利用上下加减的报告式结构，计算求出本期利润总额。多步式损益表可以清晰地勾勒出收人与费用之间的内在联系，编排注意了收入与费用配比的层次性。具体计算分为四大部分：第一部分反映主营业务的构成情况，包括营业收人、营业支出、营业税金及附加三项；第二部分反映营业利润的构成情况；第三部分是利润总额；第四部分是净利润。

（3）银行现金流量表。银行现金流量表是综合反映银行在一定期间内现金流入和流出的会计报表。它以现金的流人和流出反映银行在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映现金流入流出的全部过程。

1）经营活动产生的现金流量。经营活动是指商业银行除投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项，具体现金流入流出项目包括：贷款利息收入和存款利息支出的现金；金融机构往来收人和支出的现金；对外发放的贷款和收回的贷款；收回的已于前期核銷的贷款；吸收存款和支付存款的净额；同业存款及存放同业款项；向其他商业银行拆借的资金；经菅证券业务的企业买卖证券所收到或支出的现金；融资租赁所收到的现金；支付的营业税金及附加、所得税以及其他税金。经营活动产生的现金流量主要来源于商业银行的主营业务，一般由决定商业银行净损益的经营活动形成。通过现金流量表中反映的经菅活动产生的现金流人和流出，说明银行经菅活动对现金流人和流出净额的影响程度。

2）投资活动产生的现金流量。投资活魂是指商业银行长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资活动及其处置。具体现金流入流出项目包括：取得或收回权益性证券的投资；购买或收回债券投资；购置和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。通过现金流量表中反映的投资活动产生的现金流量，可以分析银行通过投资获取现金流量对银行现金流量净额的影响程度。

3）筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致商业银行资本及债务规模和构成发生变化的活动。具体现金流人流出项目包括：吸收权益性资本取得的现金；发行债券借人现金；支付股利、偿还债务等支付的现金。通过现金流量表中筹资活动产生的现金流量，可以分析商业银行筹资能力，以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。