2016年初级经济师经济基础备考：第十二章知识点汇总

导语：2016年初级经济师经济基础备考：税收基本制度汇总，希望对您备考初级经济师有帮助！

1、税收的内涵包括：①税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人；②税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要；③税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力；

④征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程；⑤从税收征收的直接结果看，国家通过税收方式取得了财政收入。

2、税收具有强制性、无偿性、固定性基本特征。

3、税制要素即税收制度基本构成要素，主要包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。

4、我国将课税对象分为：①流转额，即商品或劳务的销售额，具体又分为商品流转额和非商品流转额；②所得额，即法人或非法人组织获得的纯利润和个人的收入；③财产额，即纳税人占用财产的数量或价值；④其他'即以上未包括的课税对象，如产量、数量、特定行为等。根据课税对象的不同，可将我国的全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类。

5、按照税率与课税对象的变动关系，分为比例税率、累进税率和累退税率。

6、我国税收分类方法主要有：

（1）按课税对象分类，分为流转税类、所得税类和财产税类。

（2）按计税依据分类，分为从价税和从量税。

（3）按税收管理权限分类，分为中央税、地方税、中央地方共享税。

（4）按税负能否转嫁分类，分为直接税和间接税。

（5）按征税机关分类，分为工商税收和关税。

7、其他税类比较，流转税具有以下特点：①课征普遍。②以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。③除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率，计算简单，便于征收管理。我国现行税制中对商品和非商品征收的流转税包括增值税、消费税、营业税等。

8、增值税，是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

9、消费税，是对特定消费品和消费行为征收的一种税，其目的是调节特定消费品生产的较高收入，平均税率一般较高。

10、消费税采取按产品列举税目的办法。我国征收消费税的消费品有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共14类消费品。税率有比例税率和定额税率两种。

11、消费税实行从价定率、从量定额，或从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。其中，对卷烟和白酒实行复合计税办法。

12、所得课税具有如下特点：①税负相对比较公平。②所得税类以纳税人的应税所得额为计税依据，属于单环节征收，不存在重复征税问题；应税所得额不构成商品价格的追加，也不易转嫁，不会影响商品的相对价格。③税源可靠，收人具有弹性。

13、企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收人的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

14、个人所得税，是对个人的所得征收的一种税。我国现行个人所得税采取分类征收制度。

15、我国现行税制中属于财产税类的税种主要有房产税、车船税、城镇土地使用税等。

16、税收制度改革的目标取向：（1）优化税制结构。（2）完善调节功能。（3）稳定宏观税负。（4）推进依法治税。

17、税收制度改革的主要内容：（1）全面完成营业税改征增值税改革。（2）进一步发挥消费税调节功能。（3）加快资源税从价计征改革。（4）加快推进房产税制度改革。（5）建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度。（6）开征环境保护税。（7）加强和改进税收优惠政策设定。（8）完善国税、地税征管体制。

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