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2015年初级审计师考试备考已经开始,为了帮助参加2015年初级审计师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校为大家整理了初级审计师考试重要知识点,希望对广大考生有所帮助!
增值税的征税范围
1.销售或者进口的货物
「分析」视同销售(会计部分已讲授):
(1)将货物交付他人代销——代销中的委托方
(2)销售代销货物——代销中的受托方
(3)总分机构(不在同一县市)之间移送货物用于销售的,移送当天发生增值税纳税义务。
(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(6)将自产、委托加工“或购进”的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
(7)将自产、委托加工“或购进”的货物分配给股东或者投资者;
(8)将自产、委托加工“或购进”的货物无偿赠送其他单位或个人。
「结论」自产、委托加工一定视同销售;外购要分对内对外,对外才视同销售,对内要进项转出(或不得抵扣)。
2.提供加工、修理修配劳务
(1)加工指必须委托方提供原料及主要材料;
(2)修理修配劳务指使货物恢复原状和功能的业务。——修理有形动产
3.特殊项目
(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)。
(2)银行销售金银的业务。
(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务。
(4)集邮商品的生产、调拨,以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品。
「注意」邮政部门、集邮公司销售、调拨集邮商品,征收营业税。
4.混合销售和兼营行为(已讲授)
5.实行“营改增”的应税服务
(1)陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务;
(2)邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务;
(3)研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
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