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初级审计师《审计专业相关知识》知识点：递延所得税
2016年初级审计师考试备考已经开始，为了帮助参加2016年初级审计师考试的学员提高备考效果，正保会计网校为大家整理了初级审计师考试重要知识点，希望对广大考生有所帮助！
递延所得税费用——暂时性差异引起的
1.原理：
所得税费用的确认采用资产负债表债务法，包括当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）。
2.递延所得税资产、递延所得税负债
（1）暂时性差异：应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异
①可抵扣暂性差异：导致未来期间内减少应纳税所得额，产生递延所得税资产
|
标准 |
计税基础 |
|
| 资产 | 账面价值小于其计税基础 | 税法标准的价值 |
| 负债 | 账面价值大于其计税基础 | 账面价值－未来允许扣税的金额 |
②应纳税暂时性差异：导致未来期间内增加应纳税所得额，产生递延所得税负债
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标准 |
计税基础 |
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| 资产 | 账面价值大于其计税基础 | 税法标准的价值 |
| 负债 | 账面价值小于其计税基础 | 账面价值－未来允许扣税的金额 |
3.计算步骤：
（1）确认暂时性差异
（2）期末的递延所得税资产（负债）＝可抵扣（应纳税）暂时性差异×税率
（3）计提或者冲回的递延所得税资产（负债）＝期末－期初
| 递延所得税资产 | 借：递延所得税资产 贷：所得税费用、资本公积 冲回反之 |
| 递延所得税负债 | 借：所得税费用、资本公积 贷：递延所得税负债 冲回反之 |
4.递延所得税费用（收益）
（1）递延所得税费用：递延所得税资产减少、递延所得税负债增加引起的所得税费用。
（2）递延所得税收益：递延所得税资产增加、递延所得税负债减少引起的所得税费用。
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