2021初级审计师《审计理论与实务》练习题精选（三）

成功的花之所以明艳动人，必然要经历破土生长、风吹雨打的奋斗之旅。正保会计网校在此精选了2021年初级审计师《审计理论与实务》科目的基础练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真！

1、多选题

相对于详查法，抽查法的优点有：

A、提高审计效率 

B、节约审计资源 

C、更有效地查出会计资料中存在的差错、不易遗漏 

D、容易发现发生频率不高的错弊 

E、审计质量有可靠保证 

【正确答案】AB

【答案解析】抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极 大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以起到事半功倍的效果。由于抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况，因而有可能对审计质量产生影响，尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性。详查法的优点是可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏。 

2、多选题

下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中监督活动方面的原则的有：

A、董事会应展现出其独立于管理层，并对内部控制的运行和成效实施监督 

B、组织应就影响内部控制发挥作用的事项，与外部进行沟通 

C、组织应选择、开展并实施持续和单独评估，以确认内部控制的各要素存在并持续运行 

D、组织应通过政策和程序来实施控制活动 

E、组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通，必要时还应与高级管理层和董事会沟通 

【正确答案】CE

【答案解析】选项A是控制环境；选项B是信息与沟通，选项D是控制活动。 

3、单选题

经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应：

A、转入内部控制测试阶段 

B、提高控制风险评估水平 

C、提高固有风险评估水平 

D、直接转入实质性程序阶段 

【正确答案】A

【答案解析】内部控制设置健全性和合理性，审计人员应实施内部控制测试。如果因采用内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则直接转入实质性程序阶段。 

4、单选题

审计人员可以通过一系列的方法来进行内部控制测试，下列各项中，不属于内部控制方法的是：

A、重新计算 

B、询问 

C、重新操作 

D、检查 

【正确答案】A

【答案解析】内部控制测试的方法有检查、询问、观察、重新操作等。 

5、多选题

1、利用内部控制测试的结果可以确定实质性程序的重点，其中重点领域有：

A、缺少内部控制的重要业务领域 

B、缺少内部控制的不重要业务领域 

C、内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域 

D、内部控制没有发挥作用的领域 

E、内部控制设置合理、控制目标可以实现的领域 

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查内部控制测评结果的利用知识点。

6、单选题

将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：

A、趋势分析法 

B、比率分析法 

C、金额验证法 

D、回归分析法 

【正确答案】A

【答案解析】本题考查现金流量表的审查知识点。趋势分析法，即将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。 

7、多选题

下列关于内部控制的表述中，正确的有：

A、风险评估是内部控制的要素之一 

B、内部控制可能因经营环境的改变而失效 

C、内部控制测试不能代替实质性程序 

D、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制 

E、任何审计项目都必须进行内部控制测试 

【正确答案】ABCD

【答案解析】内部控制测试是在符合一定条件的情况下才实施的，不是对于任何审计项目都必须执行的程序。 

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