2021初级审计师《审计理论与实务》练习题精选（三十六）

成功的花之所以明艳动人，必然要经历破土生长、风吹雨打的奋斗之旅。正保会计网校在此精选了2021年初级审计师《审计理论与实务》科目的基础练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真！

1、单选题

下列不属于对内部控制进行调查时可以采用的方法的是：

A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件 

B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员 

C、对财务报表项目余额进行审查 

D、观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况 

【正确答案】C

【答案解析】内部控制调查的方法：查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件；询问被审计单位的管理人员和其他相关人员；检查内部控制过程中生成的文件和记录；观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。对财务报表项目余额进行审查属于实质性审查程序。 

2、多选题

下列关于审计人员调查了解内部控制的表述中，正确的有：

A、如果是初次审计取得的信息，审计人员可以采用询问的方法，如果是更新以前年度审计所获得的信息，不采用询问 

B、询问可以通过面对面访谈、电话沟通等口头方式进行，也可以通过信函、调查问卷等书面方式进行 

C、如果是连续审计，审计人员可以先查阅以前年度的审计档案以获取相关信息，并关注被审计年度内部控制发生的新变化 

D、审计人员应有规律的、定期进行观察 

E、审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应以书面形式记录或描述出来 

【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，不论是初次审计取得的信息，还是更新以前年度审计所获得的信息，审计人员都可以采用询问的方法。选项D，为了将人为干扰减少到最低，审计人员应尽量采取突击的方式进行观察。 

3、多选题

下列属于流程图法的特点的有：

 A、缺乏弹性，难以适用于各类型的企业 

 B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述 

 C、由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解 

 D、能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整的显示出来 

 E、便于随时根据业务控制程序的变化做出修改

【正确答案】CDE

【答案解析】优点是可以使各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整的显现出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，可以便于随时根据业务控制程序的变化做出修改。缺点是由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。 

4、多选题

审计人员在调查了解被审计单位内部控制时，可以采用的方法有：

A、运用分析方法检查有关数据和资料的总体合理性 

B、询问管理人员和其他有关人员 

C、检查内部控制过程中生成的文件和记录 

D、向有关第三方进行函证 

E、观察业务活动和内部控制的实际运行情况 

【正确答案】BCE

【答案解析】本题考查调查了解内部控制并记录知识点。内部控制调查的方法：询问；检查；观察；追踪有关业务的处理过程。 

5、单选题

下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：

A、分析　　 

B、观察 

C、函证　　 

D、重新计算 

【正确答案】B

【答案解析】本题考查了解内部控制的方法。内部控制调查的方法：询问；检查；观察；追踪有关业务的处理过程。 

6、单选题

经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计人员可以：

A、转入内部控制测试阶段 

B、提高控制风险评估水平 

C、提高固有风险评估水平 

D、直接进行实质性程序 

【正确答案】D

【答案解析】审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性程序。  

7、单选题

企业对接触、使用的资产和各种记录均应当有适当的防范措施，其属于：

A、信息与沟通 

B、实物控制 

C、凭证与记录控制 

D、业务授权控制 

【正确答案】B

【答案解析】实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应有适当的防范措施。 

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