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2019年初级会计《经济法基础》知识点回顾：销项税额
自正保会计网校打卡小程序上线以来，数十万人次考生参与进来，打卡活动受到广泛欢迎。对于考生来说，除了坚持每日复习打卡以外，更重要的是把打卡的内容真正的掌握，想要牢记相关知识点，离不开不断地巩固复习。我们将前两阶段打卡小程序出现过的知识点进行整理， 建议考生对自己不熟悉的地方着重学习。
▍增值税应纳税额计算——销项税额
销项税额＝销售额×适用税率
1.销售额是指扣除销项税额之后的全部价款和价外费用。
【提示】考试中，增值税专用发票上注明的价款为不含税价；普通发票上注明的价款为含税价；零售价为含税价；价外费用一般为含税价。含税价需要进行价税分离。
2.视同销售货物销售额的计算。
按照下列顺序核定其销售额：
①纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；
②其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；
③组成计税价格：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。
3.特殊销售方式下销售额的确定。
销售方式 | 销售额确定 |
折扣方式 | 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额 |
以旧换新方式 | 按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格 |
还本销售方式 | 销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出 |
以物易物方式 | 以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额 |
直销方式 | 直销企业——直销员——消费者：直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用 |
销售退回或折让 | 一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减 |
4.包装物押金。单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；
因逾期未收回包装物不再退还的押金，全额纳税。
包装物押金 | 增值税 | 消费税 | ||
取得时 | 逾期时 | 取得时 | 逾期时 | |
一般货物 | × | √ | × | √ |
白酒、其他酒 | √ | × | √ | × |
啤酒、黄酒 | × | √ | × | × |
5.营改增行业销售额的规定。
①金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；
②试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
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