应交税费二级明细和三级明细傻傻分不清？收藏这个总结Ta不香么？

距离2020年初级会计考试越来越近了，但是很多小伙伴对于初级会计实务的应交税费二级明细和三级明细还是有点傻傻分不清楚~别慌，还有时间复习！

正保会计网校吴忧老师给大家带来干货啦！就是为了解决大家对应交税费二级明细和三级明细分不清的困惑，快来学习一下吧：

科目设置 ：为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置等如下明细科目。

应交税费——应交增值税——10个明细科目

　　　　——未交增值税

　　　　——预交增值税

　　　　——待抵扣进项税额

　　　　——待认证进项税额

　　　　——待转销项税额

　　　　——简易计税

　　　　——转让金融商品应交增值税

　　　　——代扣代交增值税

 “应交税费——应交增值税”10个三级明细

【借方专栏】

①【进项税额】记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

②【销项税额抵减】记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

  政府卖地     房地产开发企业     A企业

③【已交税金】记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；

④【转出未交增值税】记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额；

⑤【减免税款】记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

⑥【出口抵减内销产品应纳税额】记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；

【贷方专栏】

⑦【销项税额】记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

⑧【进项税额转出】记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额；

⑨【出口退税】记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；

⑩【转出多交增值税】记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额；

应交税费——应交增值税——XXX

应交税费——8个二级明细

①“应交税费——未交增值税”

核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

②“应交税费——预交增值税”

一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

③“应交税费——待抵扣进项税额”

核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税。

④“应交税费——待认证进项税额”

核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

⑤“应交税费——待转销项税额”

核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

⑥“应交税费——简易计税”

核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

⑦“应交税费——转让金融商品应交增值税”

核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

⑧“应交税费——代扣代交增值税”

核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税

【例题·单选题】（2019年）下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（　）。

A.应交税费——待转销项税额

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——待抵扣进项税额

D.应交税费——应交增值税

【答案】C

【解析】增值税一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。

考前一定还要多看看哦~任何时候开始都不算晚，更何况现在还有一段时间才考试，每天多学一点，多做做题，还有要注意有着重点去学，学习要趁早，备考正当时，每天进步一点点，才会学起来毫不费力哦！

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