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初级会计职称考试知识点《初级会计实务》：货币资金
2016年初级会计职称考试备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称，正保会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点，希望对大家有所帮助。祝您梦想成真！
资产的定义：资产是有企业在过去的交易事项形成、由企业拥有或控制、预计会为企业带来利益的流入的经济资源
三句话三个特征：1、过去的交易事项形成；2、由企业拥有或控制；3、预计能为企业带来利益的流入
第一节 货币资金
货币资金又包括：库存现金（现金清查★）、银行存款（核对★）、其他货币资金（★★★）
1、库存现金
重点是现金清查
（1）现金溢余
审批前：
借：库存现金
贷：待处理财产损益
审批后：
①属于应支付给相关人的
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
②无法查明原因的
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
（2）现金短缺
审批前：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
审批后：
①属于应由责任人赔偿的
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
② 无法查明原因的
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
针对无法查明原因的短缺或溢余（口诀）：亏管费、赢外收（高频考点）
2、银行存款
重点是银行存款核对
每月至少与银行对账1次、企业银行日记账与银行对账单金额不相符时，应编制“银行存款余额调节表”对账户余额进行调节，调节后的金额则是银行账户实际可以支配的余额，且“银行存款余额调节表"只是为了核对账目，并不作为调整银行存款账面余额的记账依据（经常出现在判断题）
企业银行日记账与银行对账单余额不符是由于未达账项的影响，未达账项有以下四种情况
企业已经收款、银行未收款
企业已经付款、银行未付款
银行已经收款、企业未收款
银行已经付款、企业未付款
根据未达账项编制“银行存款余额调节表”
| 项目 | 金额 | 项目 | 金额 |
| 银行日记账余额 + 银行收企业未收 － 银行付企业未付 |
银行对账单余额 + 企业收银行未收 － 企业付银行未付 |
||
| 调整后余额 | 调整后余额 |
3、其他货币资金
重点是其他货币资金的内容
其他货币资金包括：银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款（多出现于多选题或单选）
口诀：两银、两信、一出、一外
注意：商业汇票通过“应收票据”或“应付票据”核算
企业收到银行汇票时直接存入银行，也就是“银行存款”增加
存出投资款与存出保证金做区别，不要混淆
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【我要纠错】 责任编辑：chaotalented
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