新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
一道关于收入的经典例题
【例题.不定项选择题】
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2013年6月份甲公司发生如下业务：
（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。
（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。
（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。
（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2012年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。
除上述资料外，不考虑其他因素。
根据上述资料回答以下问题：
（1）针对业务（1）和（2），下列处理不正确的有（）。
A.业务（1）应确认收入金额为800万元
B.业务（1）应确认增值税销项税额136万元
C.业务（2）应冲减收入400万元
D.业务（2）应冲减增值税销项税额68万元
正确答案：ABCD
答案解析：
业务（1）、（2）会计分录为：
①
借：应收账款795.6
贷：主营业务收入[800×（1－15%）]680
应交税费——应交增值税（销项税额）（680×17%）115.6
借：主营业务成本480
贷：库存商品480
②
借：主营业务收入（680÷2）340
应交税费——应交增值税（销项税额）（340×17%）57.8
贷：应收账款397.8
借：库存商品240
贷：主营业务成本240
（2）针对业务（3）和（4），下列处理正确的有（）。
A.业务（3）不确认收入
B.业务（3）应当按照计税价格计算确认增值税销项税额
C.业务（4）应当相应冲减主营业务成本
D.业务（4）应冲减增值税销项税额
正确答案：BD
答案解析：
业务（3）、（4）会计分录为：
③
借：生产成本（500×0.4×1.17）234
管理费用（40×0.4×1.17）18.72
销售费用（60×0.4×1.17）28.08
贷：应付职工薪酬280.8
借：应付职工薪酬280.8
贷：主营业务收入[（500＋40＋60）×0.4]240
应交税费——应交增值税（销项税额）40.8
借：主营业务成本[（500＋40＋60）×0.3]180
贷：库存商品180
④
借：主营业务收入60
应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
贷：银行存款70.2
（3）甲公司6月份主营业务收入总额为（）万元。
A.100
B.53.2
C.520
D.920
正确答案：C
答案解析：甲公司6月份主营业务收入总额＝680－340＋240－销售折让60＝520（万元）。
对此，您还有什么样的疑问和想法呢，来论坛和大家聊聊吧。
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号