初级会计实务也可以这样学“本年利润的会计处理”

期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。

表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到"本年利润"科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

下面通过一道例题来帮助大家更好的理解一下。

【例】乙公司2012年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）：

科目名称 结账前余额

主营业务收入 6 000 000元（贷）

其他业务收入 700 000元（贷）

公允价值变动损益 150 000元（贷）

投资收益 600 000元（贷）

营业外收入 50 000元（贷）

科目名称 结账前余额

主营业务成本 4 000 000元（借）

其他业务成本 400 000元（借）

营业税金及附加 80 000元（借）

销售费用 500 000元（借）

管理费用 770 000元（借）

财务费用 200 000元（借）

资产减值损失 100 000元（借）

营业外支出 250 000元（借）

答案解析：乙公司2012年年末结转本年利润应编制如下会计分录：

（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：

①结转各项收入、利得类科目：

借：主营业务收入 6 000 000

    其他业务收入 700 000

    公允价值变动损益 150 000

    投资收益 600 000

    营业外收入 50 000

    贷：本年利润 7 500 000

②结转各项费用、损失类科目：

借：本年利润 6 300 000

    贷：主营业务成本 4 000 000

        其他业务成本 400 000

        营业税金及附加 80 000

        销售费用 500 000

        管理费用 770 000

        财务费用 200 000

        资产减值损失 100 000

        营业外支出 250 000

（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6 300 000元即为税前会计利润1 200 000元。

（3）假设乙公司2012年度不存在所得税纳税调整因素。

（4）应交所得税＝1 200 000×25%＝300 000（元）

①确认所得税费用：

借：所得税费用 300 000

    贷：应交税费——应交所得税 300 000

②将所得税费用结转入“本年利润”科目：

借：本年利润 300 000

    贷：所得税费用 300 000

（5）将“本年利润”科目年末余额900 000（7 500 000－6 300 000－300 000）元转入“利润分配——未分配利润”科目：

借：本年利润 900 000

    贷：利润分配——未分配利润 900 000

学习建议分享：在学习过程中，必须要做一定量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高学习成绩。我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真系列辅导书。

温馨提示：对于这个知识点，如果您还有更多的见解，欢迎您投递至：tougao@chinaacc.com，也可以进入网校论坛进行讨论。希望大家认真学习，每天多努力一点点，知识点一个个攻破，再一个个巩固，相信最终一定会成功的！下篇将带领大家一起去攻克“财务报告概述”知识点，敬请期待！

欢迎大家进入论坛讨论>>