从销项税额方面谈谈“企业合理节税”的方法

在日常税务处理中，纳税人在会计处理上合理利用多种手法，减少上缴税收；合理规避偷逃税收的嫌疑，下面就从销售收入方面来和大家一起具体谈谈。

销售收入方面（销项税额）

（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时候，仓库保管员记账，会计不记账。

（二）原材料转让、抹账不计入“其他业务收入”，而是计入“营业外收入”，或者直接抹掉“应付账款”，不计提销项税额。

（三）以“预收账款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。

（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。

（五）价外收入不计销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

（六）三包收入不计销售收入，产品三包收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按照一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂账不计入收入，配件相当一部分都计入“代保管商品”。

（七）废品、边角料收入不记账。主要是工业企业的金属边角料、残次品、已经利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入。纳税人将这些收入存入私人账户，少数用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。

（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策略的组成部分，其形式主要有两种：

一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金。

二是返还实物、产品或者配件。

商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。

（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另外开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。

（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。

（十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记账选择有利于己的方法记账和申报纳税。

（十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4％的征收率计算缴纳增值税，而是直接计入营业外收入。

（十三）为调节本企业的收入及利润计划，认为调整收入，将已经实现的收入延期记账。

（十四）视同销售不计收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或做样品进行展销，不视同销售计收入，不计提销项税额。

（十五）母公司下挂多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。

（十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也相互支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。

（十七）已经开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不计收入。

接下来会和大家进一步从进项税方面来说说企业合理节税的方法，还请大家持续关注。

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