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初级会计职称考试：增值税的处理
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2016初级会计职称《初级会计实务》答疑精华：增值税的处理
2016年初级会计职称备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于第一章“增值税的处理”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
【单选题】
某企业2010年12月购入需要安装的生产设备一台，价款10 000元，增值税1 700元，安装中领用生产用材料实际成本为2 000元，领用自产库存商品，实际成本1 800元，售价为2 500元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人，适用增值税税率17%，固定资产入账价值是（ ）元。
A、16 265
B、16 625
C、14 565
D、13 800
【正确答案】D
【答案解析】固定资产入账价值＝10 000＋2 000＋1 800＝13 800（元）。
借：在建工程 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：银行存款 11 700
借：在建工程 3 800
贷：原材料 2 000
库存商品 1 800
借：固定资产 13 800
贷：在建工程 13 800
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详细问题描述： 原材料进项税为何不转出,库存商品为何不计算销项税？ 答疑老师回复： 一般纳税人： （1）外购工程物资用于生产经营用机器设备，进项税额可以抵扣，不计入固定资产的成本中。 借：工程物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 用于不动产的建造的，增值税应计入工程物资成本中。 借：工程物资（包含增值税进项税） 贷：银行存款 （2）领用自产产品用于生产经营用机器设备的，不确认销项税 借：在建工程 贷：库存商品（成本) 领用自用产品用于不动产（建筑物）的（即增值税非应税项目）视同销售，要确认增值税销项税 借：在建工程 贷：库存商品 （成本） 应交税费-应交增值税(销项税额) （3）领用原材料用于生产经营用机器设备的，进项税额允许抵扣，不做进项税额转出处理。 借：在建工程 贷：原材料 （成本） 领用原材料用于不动产（建筑物）的，进项税额不能抵扣，应做进项税额转出处理。 借：在建工程 贷：原材料（成本） 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 祝您学习愉快！ |
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注：本文原创于正保会计网校（//www.fawtography.com），不得转载！
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