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初级会计职称考试：交易性金融资产
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初级职称《初级会计实务》答疑精华：交易性金融资产（3.9）
2016年初级会计职称备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于第一章“交易性金融资产”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
【单选题】
甲公司2010年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未领取的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息8万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为（ ）万元。
A.4
B.12
C.16
D.3
【正确答案】C
【答案解析】应确认投资收益＝处置时获得的价款－购入时的入账价值＝216－（208－8）＝16（万元）。或者，应确认投资收益＝（216－212）＋[212－（208－8）]＝16（万元）。
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详细问题描述： 老师，本题的分录如何做？前面的都会，就是到最后出售时不知道怎么做了？ 答疑老师回复： 借：交易性金融资产——成本 200 应收利息 8 投资收益 1 贷：银行存款 209 借：银行存款 8 贷：应收利息 8 借：交易性金融资产——公允价值变动 12 贷：公允价值变动损益 12 借：应收利息 8 贷：投资收益 8 借：银行存款 216 贷：交易性金融资产——成本 200 ——公允价值变动 12 投资收益 4 借：公允价值变动损益 12 贷：投资收益 12 本题问的是出售时的投资收益 交易性金融资产出售时确认的投资收益=实际收到的价款-出售时的账面价值+/-公允价值变动损益转入投资收益的金额 或者=实际收到的价款-初始入账价值（也就是交易性金融资产-成本的金额） 所以应确认投资收益＝216－（208－8）＝16（万元）或者应确认投资收益＝（216－212）＋[212－（208－8）]＝16（万元）。 祝您学习愉快！ |
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注：本文原创于正保会计网校（//www.fawtography.com），不得转载！
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