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初级职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产（4.7）
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产的账务处理
| 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 | 初始计量 | 按公允价值计量 |
| 相关交易费用计入当期损益（投资收益） | ||
| 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目 | ||
| 后续计量 | 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）,持有期间确认的应收股利和应收利息计入投资收益 | |
| 处置 | 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 | |
| 将持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益 |
1、交易性金融资产的取得
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有的利息）
贷：其他货币资金
2、交易性金融资产的现金股利和利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）
应收利息（资产负债表日计算的应收利息）
贷：投资收益
3、交易性金融资产的期末计量
（1）公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、交易性金融资产的处置
借：其他货币资金（价款扣除手续费）
贷：交易性金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
（1）为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
（2）出售时投资收益=出售净价-取得时成本
（3）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值
（4）交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点：①取得时支付的交易费用；②持有期间确认的股利或利息收入；③出售时确认的投资收益。
（5）对于投资某项金融资产累计确认的投资收益=现金流入-现金流出。
2016年初级会计职称考试已进入冲刺阶段。为了帮助大家更好地学习初级会计职称，正保会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点，希望对大家有所帮助。祝您梦想成真！
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