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2013年初级会计职称《初级会计实务》小课堂：金融资产的比较
为了方便备战2013初级会计职称考试的学员，正保会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，希望对广大考生有帮助。
| 类别 | 交易性金融资产 | 持有至到期投资 | 可供出售金融资产 | 长期股权投资 | ||
| 成本法 | 权益法 | |||||
取得时 | 借：交易性金融资产—成本（按公允价值计量） 应收股利（已宣告未发放的股利） 应收利息（已到付息期未付息） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 | 借：持有至到期投资—成本（面值） 应收利息（已到付息期未付息） 贷：银行存款 持有至到期投资—利息调整（差额，或借方） | 借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用） 应收股利（已宣告未发放的股利） 贷：银行存款 | 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 | 初始成本＞占有份额（不调整成本） 初始成本＜占有份额（计营业外收入） 借：长期股权投资--成本贷：银行存款 营业处收入 | |
| 持有期间 | 分配现金股利 | 借：应收股利 贷：投资收益 | 1、实际利率法确认投资收益 借：应收利息（票面利率*面值） 持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方） 贷：投资收益 | 借：应收股利 贷：投资收益 | 宣告时： 借：应收股利 贷：投资收益 派发时 借：银行存款 贷：应收股利 | （1）持有期间被投资单位实现收益时： 借：长期股权投资---损益调整 贷：投资收益 （2）被投资单位宣告发放现金股利时： 借：应收股利 贷：长期股权投资---损益调整 收到被投资单位宣告发放的现金股利时 借：银行存款 贷：应收股利 |
| 公允价值变动 | 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 | 2、重分类 借：可供出售金融资产（重分类日公允价值） 持有至到期投资—利息调整 贷：持有至到期投资—成本 资本公积—其他资本公积 | 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：公资本公积—其他资本公积 | 注：被投资方发行亏损，不作财务处理。 | 被投资单位发生净损益以外的所有者权益： 借或贷：长期股权投资--其他权益变动 借或贷：资本公积--其他资本公积 注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。 | |
| 处置 | 借：银行存款 公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—成本 公允价值变动 投资收益 | 借：银行存款 持有至到期投资—利息调整 贷：持有至到期投资—成本 投资收益 | 借：银行存款 公资本公积—其他资本公积 贷：交易性金融资产—成本 公允价值变动 减值准备 投资收益 | 投资收益=处置价款-账面价值 借：银行存款（实际收到的金额） 长期股权投资减值准备（已计提的减值准备） 贷：长期股权投资（账面余额） 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 投资收益（差额，借或贷） 注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 | 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：长期股权投资--成本（账面余额） －损益调整 －其他权益变动 投资收益（差额） 同时结转原计入资本公积的金额： 借或贷：资本公积--其他资本公积 借或贷：资本公积--其他资本公积 | |
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