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2014初级会计职称《初级会计实务》知识点：第二章 负债总结
2014年初级会计职称纸笔考试时间已经公布（点击查看>>），为了让初级会计职称考生有更加充足的时间备考，2014年初级会计职称新课已经抢先开通（免费试听>>），另外，正保会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
| 初级会计实务 第二章 负债 | |
| 1、 | 现金折扣 |
| 冲减财务费用。 分录：附有现金折扣条件的应付账款偿还时 借：应付账款 贷：银行存款（实际偿还的金额） 财务费用（享有的现金折扣） |
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| 2、 | 应付债券的核算 |
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①发行债券 |
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| 3、 | 其他应付款核算的内容 |
| 除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付、暂收款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。 | |
| 4、 | 应交增值税的核算 |
| ①一般纳税企业：第一，企业购入固定资产支付的增值税，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”，在购置当期全部一次性扣除。 第二，对于购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按买价（或收购金额）的一定比率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 第三，属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。 第四，企业购进货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率计算进项税额。 ②小规模纳税企业：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算。 |
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| 5、 | 进项税额转出的核算 |
| 企业购进的货物发生管理原因造成的非常损失，以及将购进货物改变用途（用于非应税项目等），其进项税额不能再抵扣，转入“进项税额转出”。 | |
| 6、 | 视同销售的核算 |
| ①企业销售商品或提供应税劳务，按照不含税收入和增值税税率计算确认“销项税额”。 ②企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，税法上视同销售行为，计算确认销项税额。 |
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| 7、 | 营业税金及附加的核算 |
| 包括：消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加 | |
| 8、 | 应付股利的处理 |
| 应付股利包括应付给投资者的现金股利、应付给国家以及其他单位或个人的利润等。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。 | |
| 9、 | 负债 |
| ①是企业承担的现时义务；负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；是由过去的交易或事项形成的。 ②分类：流动负债（短期借款、应付票据、应付账款、应付利息）；长期负债（长期借款、应付债券、长期应付款）。 |
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| 10、 | 营业税的核算 |
| 借：营业税金及附加（提供应税劳务） 银行存款（转让无形资产） 固定资产清理（转让不动产） 贷：应交税费——应交营业税 |
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| 11、 | 长期借款的核算 |
| ①利息原则：属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本。长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，如果属于分期付息的，记入“应付利息”科目；如果属于到期一次还本付息的，记入“长期借款——应计利息”科目。 ②归还借款： 借：长期借款——本金 应付利息 贷：银行存款 |
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| 12、 | 应付账款的核算 |
| ①发生：货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账；货物到达，发票账单未到达，待月份终了时暂估入账，下月初红字冲销； ②偿还：借：应付账款 贷：银行存款 ③转销：企业将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款，直接转入营业外收入。 |
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| 13、 | 短期借款的核算 |
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①按期（月）预提利息 |
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| 14、 | 长期应付款的核算 |
| ①包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项。 ②应付融资租赁款：融资租入固定资产时，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。按期支付融资租赁费时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。 ③具有融资性质的延期付款购买资产：企业购买资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益。具体来说，企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 |
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| 15、 | 利息的处理 |
| 应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 | |
| 16、 | 应付票据的核算 |
| 发生时： 借：原材料等 贷：应付票据（面值） 偿还时： 借：应付票据 贷：银行存款 到期不能偿还转销时： 借：应付票据 贷：应付账款（商业承兑汇票） 短期借款（银行承兑汇票） |
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| 17、 | 城市维护建设税的核算 |
| ①应纳税额＝（应交增值税＋应交消费税＋应交营业税）×适用税率 ②企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。 |
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| 18、 | 委托加工的核算 |
| ①直接出售：计入委托加工物资成本 ②连续加工再出售：计入应交消费税借方 |
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| 19、 | 资源税的核算 |
| 对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”，自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”。 | |
| 20、 | 应付职工薪酬的核算 |
| ①包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等。 ②确认或计提时： 借：生产成本、管理费用等 贷：应付职工薪酬 实际发放或结算时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 ③非货币性职工薪酬的确认和发放 a、企业以自产产品发放给职工作为非货币性福利的，应按公允价值作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用；发放时应确认收入，并结转成本。 确认时： 借：生产成本等 贷：应付职工薪酬（产品的含税价款） 发放时： 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 b、企业将住房无偿提供给职工使用的，应将计提的折旧作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用。 确认时： 借：生产成本、管理费用等 贷：应付职工薪酬（应提折旧额） 发放时： 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 c、企业将租赁的住房无偿提供给职工使用的，应将每期应付的租金作为应付职工薪酬计入相关资产成本或到期费用。 确认时： 借：生产成本、管理费用等 贷：应付职工薪酬（应付租金） 发放时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款（实际支付的租金） |
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