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卖火柴的小女孩魅力吸引了各国的王子前来求亲,其中一位王子获得了卖火柴的小女孩的芳心,那就是丹麦王子,他知道火柴公司为扩大经营正在筹集资金,因而采取“曲线救国”的方式,先通过投资火柴公司成为其股东,因而增加了和卖火柴的小女孩的相处机会,终于完婚,婚后丹麦王子和卖火柴的小女孩共同经营火柴公司,那么接下来,我们就看看火柴公司发生的业务吧~
火柴公司为股份有限公司,是增值税一般纳税企业。2020年1月1日,所有者权益总额为50 000万元,其中股本30 000万元,资本公积5 000万元,盈余公积6 000万元,未分配利润9 000万元。
丹麦王子投入本国价值2 700万元的自产产品一批,该产品的公允价值是2 800万元,税务部门认定增值税为364万元,并开具了增值税专用发票。同时火柴公司公司增加股本2 000万元,相关手续已办妥,那么相关的账务处理如下:
借:库存商品2 800
应交税费——应交增值税(进项税额)364
贷:股本2 000
资本公积——股本溢价1 164
因扩大公司经营,筹集资金,火柴公司经股东大会决议,并报有关部门核准,增发普通股3000万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证劵公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。在不考虑其他因素的情况下,相关的账务处理:
借:银行存款14 700=[3000×5×(1-2%)]
贷:股本3 000
资本公积——股本溢价11 700
因扩大经营规模需要,经股东大会批准,火柴公司将盈余公积1 800万元转增股本,相关账务处理如下:
借:盈余公积1 800
贷:股本1800
结转本年实现净利润4 000万元,相关账务处理如下:
借:本年利润4 000
贷:利润分配——未分配利润4 000
按税后利润的10%提取法定盈余公积,相关账务处理如下:
借:利润分配——提取法定盈余公积400
贷:盈余公积400
向投资者宣告分配现金股利500万元,相关账务处理如下:
借:利润分配——应付现金股利500
贷:应付股利500
将“利润分配——提取法定盈余公积、利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润,相关账务处理如下:
借:利润分配——未分配利润900
贷:利润分配——提取法定盈余公积400
利润分配——应付现金股利500
丹麦王子计算出火柴公司计算2019年年末相关的账面余额:
年末股本账面余额=30 000+2000+3 000+1 800=36 800(万元)。
年末资本公积账面余额=5 000+1 164+11 700=17 864(万元)。
年末未分配利润=9 000+4000-(4 000×10%)-500=12 100(万元);
年末盈余公积账面余额=6 000-1800+4 000×10%=4 600(万元)。
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