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下列关于该企业的税务处理正确的是（ ）
经济法基础•不定项选择题
某居民企业2018年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：
（1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.16万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），计提1.08万元的职工教育经费并全部列支 ；
（2）管理费用中列支的业务招待费10万元；
（3）财务费用中列支汇兑损失10万元；
（4）投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。
下列关于该企业的税务处理正确的是（ ）。
A.该企业2018年境内部分的应纳税所得额为33.3万元
B.该企业2018年境内部分的应纳税所得额为27.5万元
C.该企业2018年应缴纳的企业所得税为11.45万元
D.该企业2018年应缴纳的企业所得税为8.325万元
查看答案解析
【答案】
AC【解析】
汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。 境内生产经营所得额＝70－50（境外投资收益）＋5.80（三项经费调增）＋7.5（业务招待费调增）＝33.3（万元）； 该企业2018年度应缴纳的企业所得税＝33.3×25%＋50÷（1－20%）×（25%－20%）＝20.825（万元）。
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