2020初级会计模拟测验《初级会计实务》第三章

短期借款的利息计入应付利息，不计入短期借款，所以短期借款的账面价值还是500万元。

2019年7月1日的会计分录为：

借：银行存款 500

　　贷：短期借款 500

按月计提利息的分录为：

借：财务费用 1.25

　　贷：应付利息 1.25

2019年9月30日的会计分录为：

借：短期借款 500

　　财务费用 1.25

　　应付利息 2.5

　　贷：银行存款 503.75

企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

因解除与职工的劳动关系给予补偿的会计分录：

借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬

本题考核其他应付款。应付现金股利通过“应付股利”科目核算，应交教育费附加通过“应交税费”核算。

【解析2.2】

职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项B，属于短期薪酬;选项C，属于其他长期职工福利。

应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款：

借：应付票据

　　贷：应付账款

委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;用于连续生产应税消费品的，交纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。

企业代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费”科目进行核算，印花税不通过“应交税费”科目核算，直接通过“银行存款”科目核算。

需要注意：车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。

资料(1)会计分录：

借：生产成本 350

　　制造费用 70

　　管理费用 50

　　销售费用 30

　　贷：应付职工薪酬 500

资料(2)会计分录：

扣回代垫款项：

借：应付职工薪酬 6

　　贷：其他应收款 6

　　代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬 15

　　贷：应交税费——应交个人所得税 15

以银行存款支付工资：

借：应付职工薪酬 479

　　贷：银行存款 479

选项AB，基本养老保险属于离职后福利，不属于短期薪酬;选项CD，基本养老保险是根据国家规定的计提基础和标准计提的，所以属于设定提存计划。

资料(3)会计分录：

借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用 200

　　贷：应付职工薪酬——社会保险费 (50+40)90

　　——设定提存计划——基本养老保险 60

　　——住房公积金 50

生产成本增加的金额=应付职工薪酬贷方发生额=500×600×(1+13%)=339 000(元)。

资料(4)会计分录：

借：生产成本 339 000

　　贷：应付职工薪酬 [500×600×(1+13%)]339 000

借：应付职工薪酬 339 000

　　贷：主营业务收入 (500×600)300 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) (500×600×13%)39 000

借：主营业务成本 (500×400)200 000

　　贷：库存商品 200 000

【答案解析】资料(1)中确认“应付职工薪酬”贷方发生额=500(万元);

资料(2)中无“应付职工薪酬”贷方发生额;

资料(3)中确认“应付职工薪酬”贷方发生额=60+50+40+50=200(万元);

资料(4)中确认“应付职工薪酬”贷方发生额=500×600×(1+13%)=339 000(元)=33.9(万元);

所以，该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额=500(资料1)+200(资料3)+33.9(资料4)=733.9(万元)。