2015国际内审师《内部审计基础》知识点：变革管理

　　2015年国际内部审计师考试备战已经开始，为了帮助学员们提前备考，正保会计网校教学专家整理了2015年国际内部审计师考试《内部审计基础》知识点供大家参考，希望对广大考生有所帮助，祝大家梦想成真！

　　变革管理

　　在现代社会中，任何一个组织都是一个开放的系统，随时受到外部因素和内部条件变化的影响。从外部来看，政治经济形势、市场环境、法律政策、社会文化和资源条件等都可能发生变化，有些因素几乎是随时都处于变化之中的，比如市场与竞争等因素。

　　从内部来看，组织的结构、人员的思想情绪、人员结构和技术状况也是处于变化之中的。所有这些变化都影响着组织的竞争能力，影响着组织竞争优势的维持。面对变化，只有不断地变革组织本身，才能持续不断地保持良好的竞争优势。

　　流程再造与工作测评是促进变革的重要管理技术。

　　流程再造：

　　流程再造又称为重新设计或业务过程的流程再造。它是基于对组织的一些基本问题（如组织的宗旨、组织的战略目标和组织的市场目标等）的重新思考而进行的整体流程再造、重新安排，以更加适应组织的宗旨和满足市场的需要。它要求对组织业务过程的整体和各个部分进行审査，并从一些基本战略出发，重新规划和安排组织的资源，并通过这种重新安排，力求达到整体突变的效果。

　　流程再造的一个基本认识是组织是由各个部门组成的整体，有些部门效率较高，有些部门的效率较低。效率较高的部门可能会对组织业绩的改善起到某种作用。但即便是效率较高的部分，如果它的目标、任务或方向错了，它对组织的战略目标也无济于事。因此，流程再造并不局限于分别提高各部门或各岗位的效率，而是从整体上考虑这些部门或岗位的任务或职责。

　　流程再造强调的是整体上的完全创新，而不是对现状进行调整或改进。按照创始人哈特的话说，就是要“重新开始做正确的事，而不是纠正已经发生或正在发生的错误的事”。也就是说，流程再造相当于在组织现有资源的基础上重新建立一个新的组织。因此，这样的组织变革会要求组织员工、至高管理层以及外部顾问在实施该变革中承担相应的责任。

　　组织的变革有多种方式可供选择，只有在那些要求达到全面突变效果的情况下，才适合选择流程再造。流程再造是一项对所有的因素进行重新思考、重新安排的过程。

　　因而，组织中现有的各种因素可能会形成对流程再造的重重阻力。其原因主要有：

　　不确定性。变革会使已知的东西变得模糊不清和不确定，这会使人产生风险感并可能怀有敌意。如一个组织全面采用ERP系统，则那些不善于使用信息设备或技术的人员就可能担心自己的工作稳定性，从而产生抵制情绪。

　　关心个人得失。变革会使人担心失去既得利益。

　　变革不符合组织的目标或至佳利益。这种阻力如果正确的话，对组织是有利的。其实，变革阻力的表现形式多样，也很好理解，如失业威胁、现存工作组的分裂、担心工作关系会发生变化等。

　　当组织遇到变革的阻力时，管理层可以借助如下手段来推动变革：

　　教育和沟通。向员工说明流程再造的必要性和流程再造的方案，并说明流程再造环境下个人角色的转变。对个人所担心的失业、岗位转换、新的工作压力和待遇等问题进行充分的交流。使员工能够理解和接受流程再造的方案。

　　鼓励参与。倡导员工在流程再造中参与讨论和制订各种方案、计划、配套措施，并在流程再造的过程中自行完成角色的转变和个人对新角色的设计等。

　　推动支持。对员工中出现的积极的行动和态度应当给予肯定，对员工在角色转换的过程中出现的困难和所做的努力给予支持和协助，安排适时和适当的培训与指导，推动员工对新的角色和新的任务的适应与熟练。

　　谈判和协商。对员工反映强烈的一些涉及个人利益的问题，可以通过谈判与协商的办法，或消除顾虑，或妥善安排，尽可能减少冲突与矛盾。

　　修改隐瞒部分信息。对一些敏感的问题可以分步骤，有计划的进行披露，以免所有的矛盾集中在一个时间、一种场合下爆发出来。但其中需要注意的是，必须对所有的问题都有应对的方案和解决的措施，以避免员工产生受欺骗的感觉。

　　公开和私下强制性措施。组织行为的倒计时保障是组织纪律的强制性。因此，在采取支持、协商和鼓励参与的同时，对难以达成协调意见的问题，只能采取组织的强制性来落实。但需要注意对强制性措施可能带来的抵触情况进行缓冲，对部分利益受到冲击的员工进行适当的补偿，其中，强制性在管理层面临变革阻力和严重时间限制时表现得比较明显。

　　变革促进者：

　　不管变革的性质是主要还是次要的，总要有具体的人员去策划实施。如果没有相关人员主动推动，那么可能形势不会有丝毫的变化或者变革的主动性就会大打折扣。一个变革促进者就承担了这样的重任。

　　变革促进者是一个在组织内部推动变革的个体。他未必是变革的发起者，可以来自于组织内部或组织外部。

　　《变革促进者指南》（David Hutton）对变革促进者的作用进行了如下描述：

　　教育并协助上层管理者启动和维持变革；

　　为其他的同事提供帮助和建议；

　　管理具体项目；

　　具体实施和管理支持系统。

　　在一些咨询项目中，内部审计师可以充当变革促进者的角色。但这一定要建立在内部审计师在相关领域不承担管理职责或没有利益冲突的前提下。在确认业务中，内部审计师首先应该了解哪些是正在进行中的变革或者曾经参与过的变革。如果正在启动一项重要变革，那么审计师可以对变革管理的流程进行评估。评估流程应该特别关注风险和控制，一个无效果的变革流程可能会产生大量的控制缺陷。