2015年内部审计师《内部审计实务》知识点：复核工作底稿

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复核工作底稿

·为了减少或消除各种审计差错，及时发现和解决存在的问题，需要对工作底稿进行充分的检查，以保证工作底稿全面记录了审计目标和方法，确保审计质量，降低审计风险。

·审计部门应建立审计工作底稿复核制度。

·工作底稿复核制度是审计部门对有关复核级别、复核程序和要点以及复核人员的职责等作出明文规定。

·首席审计执行官对工作底稿的复核负有全面责任。

对工作底稿复核的目的是保证：

·所有必要的业务程序均已完成；

·记载的内容恰当地支持了至终审计报告。

复核人员需要确定工作底稿是否能够充分支持审计发现、审计结论以及审计建议，具体地说，需要确定：

·内部审计师遵循了业务工作程序；

·内部审计师遵守了所收到的特定指令要求；

·工作底稿反映出内部审计师实施了可接受的业务；

·在充分考虑得到证实的信息资料前提下，内部审计师作出的结论是充分的；

·内部审计师完成了所有的计划步骤；

·内部审计师向审计业务客户就审计发现、结论和建议作出了说明，并且这些探讨过程得到了记录，争议得到了解决；

·内部审计师遵守了有关工作底稿编制指南。

《标准》指出，适当的督导证据应予记录并保留。实务公告中也明确规定了内部审计师应该提供复核工作底稿的证据。通常情况下，可以利用下列方法来实现这一要求：

·复核结束后，由复核人员在每张工作底稿上签字并注明日期；

·编制已复核过的工作底稿清单；

·编制说明复核性质、范围和结果的复核备忘录，或者编制说明电子工作底稿软件的评估结果和认可度的复核备忘录。

·审计工作底稿形成后，应进行分类汇总、装订成册、归档保存，形成审计档案。

·工作底稿是组织的财产，所有权归组织所有。

·工作底稿由内部审计部门保管，并且在内部审计部门的控制下，只有获得授权的人才能接触底稿。

·与接触业务记录、处理接触要求以及根据业务授权开展调查时应遵循的程序等政策，应通过董事会的审核。

·在对外界提供记录之前，首席审计执行官必须征得高级管理层和/或法律顾问的同意。

·管理层和组织的其他人员可以要求接触所有或专门的业务工作底稿。首席审计执行官应负责审批这些要求。

在以下几种情况下，经首席审计执行官批准后可以使用工作底稿：

·外部审计师可以调用工作底稿；

·法院在执行公务过程中正常调用或借阅；

·审计业务客户的管理层或其他成员为了证实和解释审计结果，可以调用工作底稿；

·其他的外部组织也可以调用工作底稿，如税务审计、法规检查、政府合同检查等。

为妥善保管工作底稿，应做好以下工作：

·在现场工作中，工作底稿应暂时由内部审计师管理；

·注意防火、防盗；

·如采用电子媒介来形成、传递和储存工作底稿，要求内部审计师提高对底稿安全性的关注，应考虑制作备份，并且电子工作底稿只能由制作底稿的内部审计师更改。

·首席审计执行官负责制定工作底稿的保存政策，并应获得本组织法律顾问的批准以保证符合法律、法规或合同的规定。

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