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国际内审师《内审实务》每日一练：职能分离原则（8.16）
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单选题
内部控制的一项基本原则是职能分离。下列没有破坏职能分离原则的是：
A、销售经理有责任批准赊销，并有注销账户的权限。
B、对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限。
C、财务主管有权限签发支票，但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器。
D、将未分发的薪金支票交给部门的考勤员，以便邮寄给未在场的员工。
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是对内部控制和风险管理框架的总体意见。A销售经理能向可控制的企业批准赊销，然后再以坏账注销这个账户。销售经理的赊销权限与其间接接触资产的权限是不相容的；
B有权处理破损商品会掩盖仓库职员对存货的偷窃；
C交易、记录及资产的保管职能应授予不同的人。财务部门应保管资产但不应授权或记录交易。由于财务主管助理向财务主管报告，财务主管很少分派与资产保管有关的任务。使用支票签名机器与财务主管助理的其他职责没有冲突，它没有涉及交易的授权或记录；
D由于出勤员可以隐瞒某位员工的离开并持有那位员工的薪金支票。记录职责与资产保管职责不相容。
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正保会计网校
2017-8-16
纠错责任编辑：麒麟
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