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国际内审师《内审实务》每日一练：舞弊的调查（10.05）
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单选题
某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资于债券。金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实存在养老金账户，基金余额并不特别大，由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中，内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。下一步内部审计师应该：
A 、询问财务人员投资收益少于预计金额的原因。
B 、通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告，列出特定股票或债券支付的利息或股息。
C 、通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成调查。
D 、从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到。
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的调查。答案A 不正确，内部审计师在与财务主管讨论该事件前应进一步精确估计值。即便内部审计师对第一次的估计值有信心，但他仍应对潜在的舞弊怀疑采取进一步的行动，如在面对财务主管前将第一步得来的估计收入追踪到现金收入登记簿；
答案B 正确，当分析性审计程序发现意外的结果或关系时，内部审计师应检查并评价这些结果和关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者（在本题中不应对财务主管）进行问询，并运用其他业务程序，直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释，则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形（实务公告2320-1）。尽管大量的差异看上去值得怀疑，但内部审计师在决定采取恰当的行动时应准备更为详尽的估计值。
答案C 不正确，内部审计师没有充分的证据合理地得出舞弊已发生的结论；
答案D 不正确，这个程序提供的仅仅是有关账面收入的信息。
国际内审师：每日一练《内审知识要素》（2017-10-05）
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正保会计网校
2017-10-05
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