2017年国际内审师《内审实务》练习题精选（十六）

为了使广大学员在备战2017年国际注册内审师考试时更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了国际内审师《内部审计实务》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

单选题

内部审计师在审计抽样环境中运用精确度的概念。在这种环境下精确度是指：

A、掌握的总体特征，是内部审计师不能直接控制的

B、一种对已产生的样本估计准确性的衡量。在取得样本和评价样本之前，需要建立要求的精确度

C、在既定的样本中被独立评价的可靠性

D、对评价变量样本非常重要，对属性样本不重要

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是抽样中的置信区间分析。答案A不正确。精确度不是总体的特征，只是指根据样本推断总体的准确程度。

答案B正确。这正是精确度的概念。

答案C不正确。精确度并不是用于衡量样本评价结果的可靠性。

答案D不正确。恰恰相反，对评价属性抽样结果重要，而对变量抽样不重要。

单选题

一名内部审计师运用大量技术来选择样本。一种经常使用的适当的技术是随机选择。在下列哪种情况下，随机选择是至不合理的？

A、测试销售交易以确定它们被正确地授权，并由运输文件支持证明

B、对应收账款进行函证, 并已经选择了10个的账户作函证对象。余下的账户没有编号。审计师只有一份按字母顺序排列的计算机账户清单，大约有250页长，每页有50个账户余额

C、通过从每月销售日记中抽样取得适当的销售截止的证据，从而确定项目是否被记录在正确的时期里

D、测试永续存货记录以保证样本包括了账户中的货币价值项目

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是运用审计测试方法（抽样）。答案A不正确。这是使用随机抽样的理想地方，因为它能够为全年处理过程的质量提供证据。

答案B不正确。这也是使用随机抽样非常适合的场合。使用货币单位抽样来挑选单个账户余额，或者通过随机挑选一个页码然后再从该页中挑选一个账户（1到50）。

答案C正确。这是至不适宜使用随机抽样的场合，因为审计师关心每月的销售日记账是否记录了下个月的销售收入。该审计师应该从每月的后半部挑选出交易事项，检查相关的支持性文件以决定是否交易被记录在正确的时期内。

答案D不正确。这适合使用货币单位抽样，以获得有关账户余额被错计的结论。

单选题

直接材料成本和产量之间的相关系数至接近于：

A、-0.75

B、0.50

C、0

D、1.00

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是运用审计测试方法（抽样）。答案A不正确，负相关系数表明两个变量间的负关系；

答案B不正确，值0.5表示直接材料成本和产量之间存在某些线性关系，但不是很强；

答案C不正确，零值表示直接材料成本和产量之间不存在线性关系。

答案D正确，相关系数是用来度量线性关系的相关程度。它具有下列的特征：相关系数的大小是用来度量独立程度。-1.0表示存在一种完全相反的线性关系；0表示不存在线性关系；1.0表示存在一种直接的线性关系。因此，相关系数1至能表明直接材料成本和产量之间存在的这种直接的线性关系。

单选题

统计样本与判断样本的重要区别是统计样本：

A、可得到更精确的结果。

B、可使用较小规模的样本。

C、不需要任何判断，所有都是根据公式计算的。

D、能获得具有量化可靠程度的总体估计结果。

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是运用审计测试方法（抽样）。A. 不正确。无法决定哪种方法将更加精确。

B. 不正确。统计抽样既可以导致较小样本也可以导致较大的样本。

C. 不正确。统计抽样在确定置信水平和定义样本单位时是需要主观判断的。

D. 正确。确定量化的可靠程度的唯一方式是利用统计样本(利用置信区间来说明可靠程度)。

单选题

下列哪项不属于内部审计师防止舞弊的责任？

A、评估舞弊风险的控制

B、确保防止舞弊的发生

C、收集舞弊控制建立和运行的证据

D、评估防止资产舞弊或盗取的设计

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是保持防范潜在舞弊的意识。内部审计师可以实施监督、评价有关的活动，但是不能确保防止舞弊的发生。

单选题

当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步工作是什么？

A、将至终审计报告的初稿提交公司法律顾问。

B、将所有控告证据拷贝后放入工作底稿。

C、销毁所有舞弊调查工作底稿，以保护其机密性。

D、什么都不做。调查工作已经完成。

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是保持防范潜在舞弊的意识。当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步工作是将至终审计报告的初稿提交公司法律顾问。

单选题

假设舞弊者向内部审计师承认了其舞弊行为，那么内部审计师应该：

A、要求舞弊者在内部审计师制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿，向高级管理当局详细报告，请示下一步的行动。

B、不在工作底稿中进行记录，因为它是主观的、敏感的，而且可能会成为法律证据，但要向管理当局详细报告，由他们请求法律顾问来对供认制作文件。

C、向管理当局口头报告该供认，并建议他们将其报告给执法机关，因为涉嫌犯罪，但不必制成文件记录。

D、告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成磁带并向执法机关报告犯罪。

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是保持防范潜在舞弊的意识。A正确。根据实务公告1210.A2-1“这种（舞弊）调查包括收集关于已发现舞弊的具体细节”。因此，当舞弊者承认舞弊后，内部审计师应该要求舞弊者在供认书上签字，并将供认书存入工作底稿作为具体的证据。另外，根据实务公告1210.A2-1“当内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象，应该将这种情况及时通知管理高层和董事会”，因此内部审计师应该向高级管理者报告，请示下一步的行动。

B不正确。主管、敏感以及可能成为法律证据不构成内部审计师对该行为不在工作底稿中进行记录的理由，而且制作供认文件属于内部审计师的工作范围，不需要由法律顾问来进行。

C不正确。内部审计师是否作出将其报告执法机关的建议要视情况而定，此外涉嫌犯罪不构成不制成文件记录的理由，恰恰相反，正因为涉嫌犯罪，才更应该将取证工作做得尽可能完善以保障参与各方的权利。

D不正确。告知舞弊者他们的权利是执法机关而非内部审计师的责任，是否向执法机关报告犯罪不应由内部审计师来决定。

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