2017年国际内审师《内审实务》练习题精选（二）

为了使广大学员在备战2017年国际注册内审师考试时更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了国际内审师《内部审计实务》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

1.单选题

下列关于独立性和客观性的说法中，不正确的是：

A、内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。

B、首席审计执行官必须至少三年向董事会确认内部审计部门在组织上的独立性。

C、独立性和客观性面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。

D、利益冲突很可能使独立性和客观性在实质上和形式上受到损害。

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是内部审计人员的独立性。首席审计执行官必须至少一年向董事会确认内部审计部门在组织上的独立性。

2.单选题

通过检查高级审计师的业绩表现，将其作为年度员工业绩评价的基础。首席审计执行官注意到一名高级审计师（X）—直在预计时间里完成审计业务，与被审单位相处不错，但对被审单位没有提出太多的改进建议。另一名高级审计师（Y)总是超出计划的审计时间，而且总是对被审单位和机构提出很多关于成本节约的建议。假定两人均按组织的标准实施审计任务，而且审计任务要轮换。在评价审计师工作，且只考虑上述事实情况下，下列选项中，至能解释审计师们的不同表现的是？

A、首席审计执行官没有向高级审计师们解释清楚员工的评价标准。

B、审计师X的工作不全面。

C、Y被指派的审计任务比X的更难。

D、审计师X比审计师Y效率更高。

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是评估业绩测评系统的充分性和整体目标的实现情况。对业绩进行考核，必须建立一套客观、具体和可比的标准，以反映评价所采用的准则和所期望的结果。同时，为提高工作效率和业绩水平，内部审计师必须了解这些标准，才能按照标准要求完成各项业务工作。针对本题，若只考虑上述事实，并假定两位审计师都按照组织标准实施了审计任务，可以推断出两位高级审计师并不清楚和明确对其进行业绩评价所采用的标准，只是按照自己的工作习惯和方式进行审计的。

3.单选题

如果作为一名同业审查小组成员，在评价被审查的内部审计部门独立性时，应考虑的因素是：

Ⅰ.内部审计师承担经营管理责任的程度。

Ⅱ.被审查的审计活动中审计目标的广度。

Ⅲ.与董事会或审计委员会接触和沟通的途径和频率。

A、Ⅰ。

B、Ⅱ。

C、Ⅲ。

D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是内部审计人员的独立性。与董事会或审计委员会保持接触和沟通是内部审计部门独立性的体现和重要保障。内部审计师承担的经营责任在很大程度上影响了内部审计部门的独立性。审计目标的广度和深度关系到内部审计部门在组织中的地位和定位问题，在评价其独立性时应当予以考虑。

4.单选题

通过审计，内部审计师作了初步结论：被审计单位的甲公司某部门将研究与开发费用资本化的作法不恰当。由于该审计项目仍未结束，因而内部审计师既未对该问题作书面记载亦未确定其是否真正属于审计问题。但内部审计师获知首席审计执行官曾收到来自公司总裁的文件，内容如下：“B公司的会计部主任向我报告了你们已经发现研究与开发费用的账户使用存在问题一事。你们应当停止一切关于此问题的深入调查行动，直至我通知你们继续进行。按照你们职业的保密性原则，我同时要求你们在该问题上对外部审计师保持缄默”。首席审计执行官针对该审计问题采取的适当行动应该是：

A、报告公司总裁审计范围受到限制，并有必要报告审计委员会主席。

B、立即停止审计活动。

C、进一步调查该领域，直至所有的事实均已确知并且在工作底稿中均作相应记载。

D、立即向外部审计委员会报告该文件并寻求道德方面的解释与指南。

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是内部审计人员的独立性。根据《实务公告》“对独立性或客观性的损害”内容：至好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关治理机构报告审计范围的界限及其潜在影响。因此首席审计执行官应当提醒公司总裁将会报告此事，以争取公司总裁对审计工作的支持。

5.单选题

在对低于平均业绩水平的内部审计师进行业绩评价时，下列选项中至不适合的是？

A、使用一般化方法。

B、使用客观的语言。

C、书面记载此次评价。

D、提前几天通知该外部审计师即将进行的评价工作。

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是评估业绩测评系统的充分性和整体目标的实现情况。在对低于平均业绩水平的职员进行业绩评价时，使用一般化方法是不妥的。往往，评估者必须引用特殊的信息资料，准备用证据来支持其论断。

6.单选题

X公司有两大生产厂。每家工厂均包括两大生产工序和一个独立的包装工序，两大系统的生产工序均相同。使用的原材料包括铝、塑料原料、各种化学物品和溶剂。在一些操作过程中，如原料运输和储存、经特殊处理化学制品的使用、产成品的流转和安放均存在污染现象。在废品中也包括一些有害物质，无害废品均运至当地垃圾填充场。外部废物处理商处理贮存、处置所有的有害废品。管理层了解其必须遵循环境保护法的相关义务。公司至近还制订了一项环境政策，其中要求其每个员工必须遵守环境保护法。

下列哪项是内部审计部门开展环境审计的优势？

A、内部审计活动比较安全。

B、现有的独立性与性。

C、不涉及财务方面。

D、技术技能更新快。

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是内部审计人员的独立性。审计部门的独立性与性是内部审计活动开展的基础和赖以生存的条件，也是其优势所在，它是通过组织状况和客观性来获得的。

7.单选题

内部审计部门目前正在接受自其成立五年以来的第一次外部质量保证审查。在与一些审计人员的面谈中，审查小组了解到这五年来审计师们的一些行为，下列行为中，将影响质量保证审查小组对该内部审计部门客观性的评价的是？

A、审查了一个数据处理系统的设置之后，内部审计师对控制标准提出建议。审计完成五个月之后，被审计单位要求审计师复查某些控制措施的充分性，审计师同意并实施了该复查。

B、一位内部审计师告诉审查小组，在工薪审计时工薪经理来找他，表示他正在寻找一个会计来为他的兼职生意编制财务报表，该内部审计师同意做这项工作，以便在业余时间挣些外快。

C、在对公司办公楼扩建工程的审计中，设备管理副经理送给审计师一个刻有公司名称的纪念杯。这种纪念杯曾在奠基仪式上发给了每个员工。

D、内部审计师被要求参加一个工作小组，这是内部审计部门承接的第一项咨询性业务，审计师的任务是向工作小组提出有关的适当的控制措施的建议。

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是内部审计人员的独立性。内部审计师在工薪审计时接受为工薪经理做兼职会计的做法使他与被审计单位之间存在利益冲突，从而损害其客观性，这将会影响该审查小组的评价。