2017年国际内审师《内审实务》练习题精选（三）

为了使广大学员在备战2017年国际注册内审师考试时更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了国际内审师《内部审计实务》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

1.单选题

下列哪项是与内部财务报告相关的内部审计职能？

A、会计政策的运用。

B、确保会计估计的合理性。

C、付款业务的账务处理。

D、识别可能增加越权开支的不适当控制。

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查的知识点是对内部控制和风险管理框架的总体意见。A,B,C都是财务部门的职责，而D的内容正是内审师主要关注的内控缺陷，是内部审计师的职能。

2.单选题

某组织使用电子数据内部交换和在线系统来完成采购订单、验收报告和发票，而不是采用纸质文件，审计师将利用一项审计程序来确定是否货物收到后才支付货款，并且按照批准的价格支付货款，则至适当的审计程序是：

Ⅰ.抽出应收账款的货币单位抽样的样本，直接向供货商证实账款金额。

Ⅱ.挑选向主要供货商付款的统计样本，追踪支付金额到特定发票。

Ⅲ.利用通用审计软件来验证某一特定日子的所有的收据。

Ⅳ.利用通用审计软件来挑选一个付款样本，利用公用参照值与储存在计算机中的采购订单、发票和验收报告进行比较。

A、Ⅲ。

B、Ⅳ。

C、ⅠⅡ。

D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查的知识点是评估风险管理过程有效性的方式和程序。

ⅠⅡ中，该程序将有助于审计师确定在支付货款前所有三项数据是否都是匹配的。

3.单选题

某大型财务机构的内部审计部门完成了对公司派驻海外的销售机构的经营性审计。审计报告批评了总公司对经营过程缺乏控制和对成功的销售人员缺乏有效监督。审计师怀疑，但没有说明总公司之所以容忍海外销售机构上述行为的原因是：该销售机构，更确切地说，是个别销售人员取得了很大的成功，并带来了可观的利润，因此影响到高级管理层所有人员的分红。高级管理层在收到审计报告后，便采取了纠正措施。鉴于及时采取了纠正措施，该审计师未将这一审计发现上报审计委员会。

针对公司的薪酬系统和相关的分红，下列哪项陈述是正确的？

A、薪酬系统不是组织控制系统的一部分，并且不应将其作为组织控制系统的一部分而加以报告。

B、薪酬系统应作为组织控制环境的一部分，并应在内控报告中阐述。

C、对薪酬系统进行的审计应独立于对公司海外机构经营活动进行的控制系统审计，并且不应将其作为海外机构审计不可缺少的部分。

D、以上陈述均不正确。

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查的知识点是对内部审计风险的管理。

公司的薪酬系统也是公司内部控制制度的一部分，对内控制度的审计也应该包括薪酬系统的审计。对于审计中发现的有关薪酬系统方面的缺陷，尽管被审计单位已经提出改正措施，但是审计师也应该将该缺陷及管理层采取的改正措施在报告中反映出来，以体现报告的完整性。薪酬系统是组织控制系统的一部分,见题解B。对薪酬系统进行的审计不应独立于对公司海外机构经营活动进行的控制系统审计，因为公司的薪酬系统包含了对公司海外机构的奖励系统。

4.单选题

《标准》要求首席审计执行官建立和维护质量保证方案以评估内审部门的运作情况。下列选项中与保持所有审计活动高质量的目标至直接相关的是？

A、遵守外部审计协会的《道德规范》。

B、与外部审计师合作。

C、对审计方案、工作底稿和工作报告草稿进行监督性复核。

D、提供给所有专业审计人员教育标准。

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查的知识点是质量保证与改进程序的基本要求。

这正是《标准》所要求的，目的是提高审计工作质量。

5.单选题

在审计计划阶段，内部审计师应设计审计目标和程序来评估与审计活动相关的风险，此处对风险的理解是：

A、未完成审计活动或方案的不确定的目标。

B、事件或行为对审计活动产生所有影响的可能性

C、事件或行为对审计活动产生不利影响的可能性。

D、未完成审计活动或方案的既定目标。

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查的知识点是评估风险管理过程有效性的方式和程序。

《标准》对风险定义如下，“风险指对实现目标有影响的事件实际发生的可能性。风险通过影响程度和发生的可能性来衡量”，即事件或行为对审计活动产生不利影响的概率。

6.单选题

内部审计师陆涛通过对内部控制的初步评价，发现内部控制可能不充分，下一步陆涛应该：

A、对已造成损失应在审计报告中注明例外。

B、在准备审计报告之前扩大审计活动范围。

C、绘制内部控制系统流程图。

D、实施控制。

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查的知识点是对内部审计风险的管理。

如果初步评价显示存在控制问题，内部审计师通常决定实施一些扩大性测试。

7.单选题

X公司有两大生产厂。每家工厂均包括两大生产工序和一个独立的包装工序，两大系统的生产工序均相同。使用的原材料包括铝、塑料原料、各种化学物品和溶剂。在一些操作过程中，如原料运输和储存、经特殊处理化学制品的使用、产成品的流转和安放均存在污染现象。在废品中也包括一些有害物质，无害废品均运至当地垃圾填充场。外部废物处理商处理贮存、处置所有的有害废品。管理层了解其必须遵循环境保护法的相关义务。公司至近还制订了一项环境政策，其中要求其每个员工必须遵守环境保护法。

如果内部审计部门来开展环境审计，首先应采取的行动是？

A、对各部门发出调查意见表。

B、审查公司政策与程序。

C、对各生产部门进行风险评估。

D、对审计人员进行技术培训。

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查的知识点是岗位职责说明。

不具备相关知识的内部审计师无法开展具体的环境审计工作，甚至没有能力检查公司政策和程序。对审计人员进行培训以满足环境审计业务的胜任要求，应在实施审计活动前进行。因此，在内部审计人员缺乏环境审计知识技能的情况下，首先应对审计人员进行技术培训。