2017年国际内审师《内审实务》练习题精选（十二）

为了使广大学员在备战2017年国际注册内审师考试时更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了国际内审师《内部审计实务》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

1.单选题

在开展审计工作时，内部审计师必须要警惕舞弊和其他形式的白领犯罪。区别舞弊和各种形式的白领犯罪的重要特征是：

A、舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为；

B、不像其他的白领犯罪，舞弊总是不利于外部当事方；

C、白领犯罪通常是为组织的利益，而舞弊是为个人利益；

D、白领犯罪通常是由外部人员进行的，旨在损害组织利益，而舞弊是由内部人员进行的，旨在使组织获利。

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的类型。A、正确。舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为。舞弊可以是为组织谋利，也可以给组织带来损害。组织内部与外部人员都可以进行舞弊（实务公告1210.A2-1）。

答案B和D不正确，舞弊可能使组织受损；

答案C不正确，舞弊可能是为了组织利益，也可能是出于其他不算自私的原因。

2.单选题

某首席审计执行官发现某副总裁涉及一项的重大舞弊活动，而该副总裁正是首席审计执行官要向其汇报的主管人员。则该首席审计执行官应采取的至适合的措施是：

A、通知司法部门。

B、将事实报告给总裁和董事会的审计委员会。

C、实施进一步的调查以明确舞弊程度。

D、直接与该总裁会谈以证明事件的真实性。

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是向高级管理层和董事会报告重大的审计问题。当内部审计师怀疑内部存在错误做法时，应该将情况告知组织有关主管人员，由于该副总裁是主管内部审计部门的高层主管，“有关的主管人员”应当是总裁和审计委员会。

3.单选题

关于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下描述正确的是：

A、扩展审计程序来确定是否有理由进行调查。

B、向至高管理层报告舞弊的可能性，并询问他们希望怎样继续审计活动。

C、向外部法律顾问咨询，来决定如何采取行动，包括确保拟实施的审计方案从法律角度上看是可行的。

D、将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助进行可能舞弊的调查。

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的征兆。

4.单选题

以下哪项关于内部审计师在发现舞弊方面应负责任的说法不正确的？

A、如果出现危险信号，审计师应该发现舞弊。

B、审计师应该拥有充分知识，正确识别表明可能已发生舞弊的有关迹象。

C、审计师应该发现姑息舞弊发生的控制薄弱环节。

D、审计师应该拥有充分知识评估舞弊迹象，以确定是否应该开展舞弊调查。

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的征兆。

5.单选题

对于舞弊风险的评估正确的是：

Ⅰ.管理层越权；

Ⅱ.治理成效；

Ⅲ.舞弊三角

Ⅳ.可能性，意义和普遍性风险。

A、只有Ⅱ。

B、只有Ⅳ。

C、只有Ⅰ和Ⅲ。

D、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ。

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的风险评估。治理成效并不是舞弊的风险评估的内容。然而，重大舞弊风险的发生至终会显示出治理的失败。

6.单选题

内部审计师在对某商业银行开展的审计所形成的审计报告中，将主要问题的审计发现定义为“重要的缺陷”，将非主要问题的审计发现定义为“待改进的缺陷”。以下可以合理的地归在“待改进的缺陷”的是：

A、贷款官员还对贷款收益的支付出具支票；

B、在某个分行，出纳员身后的桌子上放有大笔现金。

C、很多担保贷款没有为抵押财产提供保险；

D、由于没有将给客户的特定的对账邮件和每月的报表合并邮寄，银行发生了不必要的邮寄成本；

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的风险评估。A支付贷款收益支票和银行客户授予贷款这两项职能是必须分离，以防止可能的舞弊。因此贷款官员同时兼任这两项工作是严重违规的，是重要的审计发现。

B很多担保贷款没有为抵押财产提供保险对于银行来说是严重的风险，因为一旦抵押财产出现问题，在没有保险的情况，银行只能自行承担损失，这样将减少利润，会对银行的财务报表带来不利的影响；

C现金管理员中存在的任何问题都可能导致潜在的、重大的风险。本选项描述的“出纳员身后的桌子上存放大笔现金”很容易造成现金的丢失或其他不可预见的情况，说明出纳员违法了相应的内部控制政策。

D没有将给客户邮寄对账的问题不会给银行带来严重的风险，属于非重要问题。

7.单选题

某内部审计师没有很好地履行防止舞弊发生的责任，所以在内部审计结束不久发生了一项重大雇员舞弊事件。这是因为他：

A、忽略了因为雇员的串通使得依赖职责分工的控制系统可能失败。

B、忽略了公司没有书面政策来规定禁止的活动以及发现违规时要求采取的行动。

C、没有关注该公司新引进了一批员工，且并没有经过培训。

D、没有进行适当的扩大审计范围，增加审计测试。

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的风险管理。如果公司没有书面政策来规定禁止的行动以及发现违规时要求采取的行动，这说明公司的风险管理和控制中没有对舞弊加以很好的防范。如果内部审计师没有关注并报告这个问题，则没有很好地履行防止舞弊发生的责任。