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CMA P1 综合练习 3
American Restaurants Inc.是一家大型连锁餐厅，成立至今已有30多年，拥有一系列完备的公司政策和操作规范，这在保证其为客户提供卓越服务的同时，在成本控制方面也游刃有余。该公司收购了一家私营餐厅Family Diner。在Family Diner适应了American的公司政策和规程后，American在其内部审计部门开展了若干审计项目。
首先，American希望确定其新收购的餐厅是否正确地填写了薪资表，并将正确的金额提交至州政府和联邦政府。American审计的第二项内容涉及餐厅的现金收入过程，因为Family绝大部分的收入都是现金而非刷卡消费。公司内部审计员完成审计后发现，Family尚未建立严格的现金内控制度。他们发现Family将大量现金存放在附近一个办公室内，该办公室经常不上锁。同时，Family每周进行一次现金存款，但未综合考虑存款情况、每日现金收入总和以及预计的现金开销。审计人员还发现，Family公司负责现金对账的人员离职了，导致其所有对账工作延后了几个月。此外，Family未要求其服务生按照法律规定上报小费数量，同时Family的食物废弃量超过公司指导原则要求。 
问题：
1. a. 确定和描述三种内部控制目标。
b. Family Diner是否达到了上述控制目标? 请解释您的回答。
2. a. 定义预防性控制和检查性控制。
b. 为Family Diner推荐一种预防性控制和检查性控制改革方案，从而降低现金收入过程中存在的风险。
3. a. 分别解释固有风险、控制风险和检查风险。
b. 说明每个风险对Family Diner现金收入过程有何相关影响。
首先，American希望确定其新收购的餐厅是否正确地填写了薪资表，并将正确的金额提交至州政府和联邦政府。American审计的第二项内容涉及餐厅的现金收入过程，因为Family绝大部分的收入都是现金而非刷卡消费。公司内部审计员完成审计后发现，Family尚未建立严格的现金内控制度。他们发现Family将大量现金存放在附近一个办公室内，该办公室经常不上锁。同时，Family每周进行一次现金存款，但未综合考虑存款情况、每日现金收入总和以及预计的现金开销。审计人员还发现，Family公司负责现金对账的人员离职了，导致其所有对账工作延后了几个月。此外，Family未要求其服务生按照法律规定上报小费数量，同时Family的食物废弃量超过公司指导原则要求。
问题：
1. a. 确定和描述三种内部控制目标。
b. Family Diner是否达到了上述控制目标? 请解释您的回答。
2. a. 定义预防性控制和检查性控制。
b. 为Family Diner推荐一种预防性控制和检查性控制改革方案，从而降低现金收入过程中存在的风险。
3. a. 分别解释固有风险、控制风险和检查风险。
b. 说明每个风险对Family Diner现金收入过程有何相关影响。
【正确答案】 1. a.
• 信息的可靠性和完整性 – 现金存款与销售不吻合，所以这样的信息是不可靠的。
• 遵守政策，计划，程序，法律和规则 – 他们没有正确地要求他们的雇员申报小费所得，这不符合法规。
• 保护资产 – 现金没有适当的保护，现金经常长时间被留在没有上锁的办公室。
• 对资源的经济有效利用 – 审计员注意到餐厅扔掉大量的食物，看起来资源没有很好地利用。
b. 完成行动和计划的既定目标。餐厅没有遵循该有的程序也没有达到提供优质客户服务及节约的目标。
2. a. 预防控制可以防止事件的发生。检测控制在事后揭示问题，以便采取行动。
b. 预防控制：公司应将现金上锁且每天存入银行。
检测控制：现金对帐可以发现问题，也可以根据每天的销售报告与每天的现金收入 核对。
3. a.
• 固有风险 – 假设没有相关的内部控制政策，一种内部固有的发生重大错误的风险。例如，现金比较容易被偷。
• 控制风险 – 内部控制的结构，政策或程序无法阻止或检测到重大错误发生的风险。
• 检测风险 – 审计员无法检测到重大错误的风险。
b. 由于餐厅收取大量的现金， 使得现金收入过程中存有内在固有风险。在这种情况下，如果缺乏现金保护及控制，将提高控制风险。在现金收入流程中还有不容易被审计员发现的问题，从而导致检测风险。
• 信息的可靠性和完整性 – 现金存款与销售不吻合，所以这样的信息是不可靠的。
• 遵守政策，计划，程序，法律和规则 – 他们没有正确地要求他们的雇员申报小费所得，这不符合法规。
• 保护资产 – 现金没有适当的保护，现金经常长时间被留在没有上锁的办公室。
• 对资源的经济有效利用 – 审计员注意到餐厅扔掉大量的食物，看起来资源没有很好地利用。
b. 完成行动和计划的既定目标。餐厅没有遵循该有的程序也没有达到提供优质客户服务及节约的目标。
2. a. 预防控制可以防止事件的发生。检测控制在事后揭示问题，以便采取行动。
b. 预防控制：公司应将现金上锁且每天存入银行。
检测控制：现金对帐可以发现问题，也可以根据每天的销售报告与每天的现金收入 核对。
3. a.
• 固有风险 – 假设没有相关的内部控制政策，一种内部固有的发生重大错误的风险。例如，现金比较容易被偷。
• 控制风险 – 内部控制的结构，政策或程序无法阻止或检测到重大错误发生的风险。
• 检测风险 – 审计员无法检测到重大错误的风险。
b. 由于餐厅收取大量的现金， 使得现金收入过程中存有内在固有风险。在这种情况下，如果缺乏现金保护及控制，将提高控制风险。在现金收入流程中还有不容易被审计员发现的问题，从而导致检测风险。
【该题针对“综合”知识点进行考核】
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