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CMA考试练习—P1《财务规划、绩效与分析》单选题（7月26号）
W公司2015年度的部分财务信息如下所示：
税前利润 | ＄5,000,000 |
市政债券收到的利息 | ＄600,000 |
2015年列报出售土地的利得，但次年才交税 | ＄1,000,000 |
全年的税率 | 40% |
递延所得税负债期初余额 | ＄0 |
则2015年W公司的所得税费用为（ ）。
A、＄96,000
B、＄1,360,000
C、＄1,760,000
D、＄2,640,000
【正确答案】C
【答案解析】
应纳税所得额＝＄5,000,000－＄600,000－＄1,000,000＝＄3,400,000
应交所得税＝＄3,400,000×40%＝1,360,000
市政债券的利息是永久性差异，因为其是免税的，其在会计上被计入利润，而税法上并不计入应纳税所得额。永久性差异并不产生递延所得税影响。
土地的销售利得属于一项暂时性差异，因为其包含在2015年的利润中，但却包含在未来年度的应纳税所得额中，该暂时性差异产生了未来应纳税额，即递延所得税负债。
本期应确认的递延所得税负债的金额为＄1,000,000×40%＝＄400,000，其借方为所得税费用＄400,000。
因此2015年的所得税费用＝当期应交税费＋（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）＝＄1,360,000＋＄400,000＝＄1,760,000。
【该题针对“所得税”知识点进行考核】
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