2023高级经济师财政税收案例分析题1

注册会计师考试《税法》科目的题型分为客观性试题和主观性试题两类，具体题型为：单项选择题、多项选择题、计算问答题和综合题。不同的题型应有不同的答题对策和答题技巧，希望以下的相关提示将对考生的答题思路有所裨益。

1.客观题

客观题，主要分为单项选择题和多项选择题。分值分布如下：

单项选择题：26小题，每小题1分，共26分；

多项选择题：16小题，每小题1.5分，共24分。不答、错答、漏答均不得分。

（1）客观题易错选项设置特点分析。

①分值低、覆盖面广、题量大，总体难度不高，大部分题目能从教材中找到答案。

②试题通常以相似、相近、易混的知识作干扰选项，主要考查考生的原文掌握记忆能力。考生在平时复习中，必须对易混易错的知识进行比较和辨析，才能排除干扰准确作答。

例如：注会税法多选题均是考查的原文表述或是根据原文表述进行的拓展，根据对考题的分析，错误的选项大多是在原文表述中修改单个词语。大多数还是考查的基础性的内容，这些有可能一眼就能看出是错误的，尽可能排除一些选项，就可以提高得分的概率。

（2）考核当年新增及变化内容。

（3）考查原文未曾过多关注的知识点、综合性考查的题目难度较大，此类题目占比不高，得分率比较低。

（4）单选题考查形式上，对文字型题目考查有所增加。

税法考试中，近几年多选题均考查的文字型题目，单选题考查计算型+文字型题目，单选题中文字型题目占比逐年增加。每年计算型题目出题涉及的税种重复率不高，因此可以认为，上年考查过的小税种次年再次考查的可能性不大。

（5）计算型题目难度下降。

计算型题目结合税收优惠出题居多，使用单一计算公式即可得出计算答案。

考试的出题角度设计很有技巧，会设置一些简单而容易忽略的小陷阱，既感觉不出偏难怪，也感觉不出机械式的计算。

2.主观题

主观题，主要分为计算问答题和综合题，具体的分值分布如下：

计算问答题：4小题20分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，用英文解答增加5分。本题型最高得分为25分。

综合题：2小题30分。

主观题考题设计特点：

（1）题目表述特点有变化。

税率表不再以附表的形式单独给出，而是在每个题目业务需求中给出适用的税率，通常以其他相关资料或者附表的形式在题目中业务表述后，进行展现。

例如：个人所得税计算问答题附综合所得个人所得税税率表、月度税率表；资源税、环境保护税计算问答题其他资料中告知资源税税率、污染物当量值和税额；综合题其他相关资料中告知关税税率、契税税率、消费税税率、城镇土地使用税年税额。

（2）主观题目中文字考核题目逐年增加，计算性题目比例降低。

（3）考试的题目开始“偏离”传统，注重与实务的结合。

与以往单纯性考核某项业务应纳税额的计算相比，现在的命题方式相对更多元化，2023年考核“食、住、行”、“环保”、“节约水资源”等与之相关的题目；2020年考核增值税现金返还的筹划、周年庆典装饰用品、客户的差旅支出等实务中疑问较多的内容。2019年个人所得税的考核中，以税收筹划的方式来考核专项附加扣除。

（4）考查的范围进一步扩大，不再局限于传统的考核重点。

（5）注重跨章节内容的考核。

对于主观题而言，大多考生在考场上看到长篇大论的表述就害怕了，其实主观题也不过是计算性单选题的简单罗列而已，我们拿到题目，不要着急做题，而是要大概浏览一下，看一下4道计算问答题，2道综合题哪些是会的，哪些是不会的，这样在真正做题的时候心里就有谱了。

真正在做题的时候，要先看题目和已知条件，跟着问题去读题，这样有目的性。有的题目可以根据已知条件直接算出来，不需要因果关系，比如企业所得税中的三项经费、广宣费等，一般都是单独问纳税调整，对于这种我们平时练习很多的知识点，一定要保证准确。而最后让计算增值税、企业所得税这种需要统筹计算的，只能在以上所有环节都不出错的情形下才能计算出来。

主观题是人工判分的，有“人情味”，不像客观题那样，对就是对，错就是错。所以，对于不会的主观题题目，即使会一点也要写上去，尽量不要空着，主观题踩点给分，即使最后答案错误，由于部分的步骤正确也是有会得分的。