一、企业所得税汇算清缴范围及时限

在本市申报缴纳企业所得税的居民企业所得税纳税人（以下简称“纳税人”），凡从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按规定自纳税年度终了之日起5个月内或自实际经营终止之日起60日内，向税务机关申报年度企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

根据《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局2012年第57号）规定，汇总纳税企业按照规定计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库。因此，跨省、自治区、直辖市和计划单列市、省内跨市的总机构在穗分支机构应参加汇算清缴。

根据《广东省国家税务局关于2015年度金税三期工程优化版应用系统分征期设置问题的通知》（粤国税函[2014]911号），2014年度企业所得税年度纳税申报期限延长至2015年6月8日。

二、企业所得税汇算清缴申报方式

（一）网上申报

已在广州市数字证书管理中心（www.gzca.gd.cn）申请数字证书并开通国税应用的纳税人，均可登录广州市国家税务局网站（www.12366.gov.cn）办理企业所得税年度汇算清缴申报。纳税人进行年度汇算清缴网上申报后，不需再向主管税务机关报送纸质申报资料。

（二）前台申报

1.查账征收企业携带电子申报数据和纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。

2.核定征收企业携带纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。

三、企业所得税汇算清缴需报送资料

纳税人向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴时，应如实填列和报送下列有关资料：

（一）实行查账征收方式征收企业所得税的

1. 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014年版）》，并附送财务报表。

2. 《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。

3. 备案事项相关资料：

（1）存在税前资产损失扣除情况的纳税人，应报送资产损失申报材料和纳税资料。

资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

属于清单申报的资产损失，纳税人可按会计核算科目进行归类、汇总，填报企业所得税年度纳税申报表（2014版）附表A105090，然后将有关会计核算资料和纳税资料留存备查。（原《企业资产损失税前扣除申报表（清单申报适用）》、《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》不再报送）

属于专项申报的资产损失，纳税人应逐项（或逐笔）填报企业所得税年度纳税申报表（2014版）附表A105090及A105091，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。（原《企业资产损失税前扣除申报表（专项申报适用）》不再报送）

（2）存在政策性搬迁情况的纳税人，应当自搬迁开始年度至次年5月31日前，向税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：政府搬迁文件或公告、搬迁重置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置计划；企业搬迁完成当年应同时报送相关材料。

（3）房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告；应报送依据计税成本对象确定原则确定的已完工开发产品成本对象，确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等专项报告。

4. 实行汇总纳税办法的居民企业应报送：

（1）总机构应同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2014年版）》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

（2）分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》，同时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2014年版）》复印件，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

5. 委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

6. 委托中介机构对企业纳税情况的真实性合法性进行鉴证的，可附送中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告。

7. 居民企业在办理企业所得税年度申报时，还应附报以下与境外所得相关的资料信息：

（1）适用《企业所得税法》第45条情形或者需要适用《国家税务总局关于印发的通知》（国税发【2009】2号，以下简称《特别纳税调整实施办法（试行）》）第84条规定的居民企业填报《受控外国企业信息报告表》。

（2）纳入《企业所得税法》第24条规定抵免范围的外国企业或符合《企业所得税法》第45条规定的受控外国企业按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。

（二）实行核定征收方式征收企业所得税的

《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B 类，2014年版）》及附表。

四、注意事项

（一）符合企业所得税优惠条件的纳税人，应按规定向主管税务机关办理税收优惠备案或批准手续。

（二）纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征收管理法》）及其实施细则的规定，在规定的期限内申请办理延期纳税申报。

（三）纳税人在汇算清缴期内，发现已申报的当年度汇算清缴数据有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。

（四）纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应缴企业所得税税款的，可以按规定申请办理退税或抵缴下一年度应缴企业所得税税款。

五、法律责任

（一）纳税人应当依照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

（二）纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送税法规定需报送的资料，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

六、咨询途径

纳税人需进一步了解或咨询有关企业所得税汇算清缴事项的，请致电纳税服务热线12366或登录广州市国家税务局网站（）查询。