高级经济师《财税》备考冲刺必背知识点：增值税的征税范围

高级经济师《财税》备考冲刺必背知识点：增值税的征税范围，如下文。2020高级经济师考生们赶快抓紧时间，在考前背一背吧！

第5章　货物和劳务税制度

考点：增值税的征税范围

（一）销售货物

视同销售货物的规定（要交税！）

（1）代销业务：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物。

（2）货物移送：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

（3）自产、委托加工、购进的货物的特殊处理。

①将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

②将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

③将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。

④将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。

（二）提供应税劳务

【注意】

（1）单位或个体工商户聘用的员工为本单位提供加工、修理修配不属于征税范围。

（2）加工、修理修配的对象为“有形动产”。

（三）销售服务（7项）：提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

1。.交通运输服务（9%）

（1）陆路运输服务

（2）水路运输服务

（3）航空运输服务

（4）管道运输服务

【注意】连人带运输工具的属于交通运输业、仅提供运输工具的属于现代服务—租赁服务。

2.邮政服务（9%）

（1）邮政普遍服务

（2）邮政特殊服务

（3）其他邮政服务

【注意】“邮政储蓄业务”按“金融服务”缴纳增值税。

3.电信服务

（1）基础电信服务（9%）

（2）增值电信服务（6%）：

3.建筑服务（9%）

包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

【注意】修缮服务针对的是不动产。

4.金融服务（6%）

（1）贷款服务

【注意】融资性售后回租：指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

（2）直接收费金融服务

（3）保险服务

（4）金融商品转让：转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品的“所有权”取得的收入。

5.现代服务6%

（1）研发和技术服务

（2）信息技术服务

（3）文化创意服务

（4）物流辅助服务：

（5）租赁服务：融资租赁服务和经营租赁服务

（6）鉴证咨询服务

（7）广播影视服务

（8）商务辅助服务

【注意】

（1）“车辆停放服务”、“道路通行服务（过路、过桥、过闸费）”属于“不动产经营租赁服务”。

（2）“融资性售后回租”属于“金融服务—贷款服务”。

6.生活服务（6%）

包括：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

（四）销售无形资产

（1）销售无形资产：转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

（2）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（土地使用权）和其他权益性无形资产。

（五）销售不动产

（1）销售不动产：转让不动产所有权的业务活动。

（2）不动产，包括建筑物、构筑物等。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

【注意】单独转让“土地使用权”，按照“销售无形资产”缴纳增值税；转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。

（六）进口货物：申报进入我国海关境内的货物。

（七）视同销售服务、无形资产或不动产

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人“无偿”提供服务；

（2）单位或者个人向其他单位或者个人“无偿”转让无形资产或者不动产。

【注意】用于“公益事业”或者以“社会公众”为对象的除外。

（八）混合销售与兼营

混合销售：一项销售行为即涉及货物又涉及服务。

兼营：纳税人多元化经营，增值税不同税目混业经营，不发生在同一项销售行为中，分别核算分别缴纳。

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