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高级会计师案例分析题：可转换债券
高级会计实务考试的题型全部为案例分析题，包含七道必做题和两道选做题。要在210分钟的时间内完成8道大题，从阅读速度、考点梳理、打字速度等方面都是一种挑战。所以大家一定要多练习，熟练掌握做题技巧，最终顺利通过考试！以下是正保会计网校为您准备的高级会计师《高级会计实务》案例分析题：可转换债券，让我们一起练习起来吧！
【案例分析】甲公司和乙公司是两家新能源领域的高科技企业，经营同类业务。甲公司为扩大市场规模，于2013年1月着手筹备收购乙公司100%的股权。合同约定甲公司支付对价20亿元，甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需从外部融资10亿元。甲公司决定发行可转换公司债券筹集，并于2013年8月5日按面值发行5年期债券10亿元，每份面值100元，票面利率1.2%，按年支付利息，转股价格每股16元。2016年8月5日纯债券价值是96元，此时进入转换期，每份债券赎回价格106元，以后每年按照2元递减，到期按面值赎回。假设不考虑发行费用。
要求：根据上述资料，计算2016年8月5日每份可转换债券的赎回溢价、转换比率和转换价值（假定转换日甲公司股票市价为每股18元），并指出可转换债券持有人应该如何选择。
查看答案解析
『正确答案』
赎回溢价=106-100=6（元）
转换比率＝100/16＝6.25（股）
转换价值＝6.25×18＝112.5（元）
每份债券的转换价值112.5元高于纯债券价值96元，也高于赎回价格106元，因此，债券持有人应该将债券转为股票。
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