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《高级会计实务》案例分析：套期保值
【案例分析题·2018】
甲公司是一家汽车零件生产公司。甲公司在2017年12月1日与境外乙公司签订合同，约定在2018年2月28日以每吨4000美元的价格购入10吨钢材。甲公司管理层为了规避购入钢材成本的外汇风险，决定实施套期保值措施。
资料
甲公司最终决定实施套期保值，于是在合同签订的当日便与某金融机构签订了一项买入3个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1美元＝6.3元人民币，合同金额40000美元，并将该套期指定为公允价值套期。2015年2月28日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入钢材。
假定：（1）2017年12月31日，1个月美元对人民币远期汇率为1美元＝6.5元人民币，2个月美元对人民币远期汇率为1美元＝6.51元人民币，人民币的市场利率为6％；（2）2015年2月28日，美元对人民币即期汇率为1美元＝6.53元人民币；（3）该套期符合套期保值准则所规定的运用套期保值会计的条件；（4）不考虑增值税等相关税费。
假定不考虑其他因素。
【要求】
根据资料，计算2017年12月1日、2017年12月31日和2018年2月28日远期外汇合同的公允价值（假设按照单利计算）。
查看答案
【答案】
2017年12月1日远期外汇合同的公允价值＝0（元人民币）；
2017年12月31日远期外汇合同的公允价值＝（6.51－6.3）×40000/（1＋6％×2/12）＝8316.83（元人民币）；
2018年2月28日远期外汇合同的公允价值＝（6.53－6.3）×40000＝9200（元人民币）。
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