新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收新鲜考试资讯及
备考信息
2020年高级会计师易错易混知识点解析：递延所得税
备考高级会计师的学习中肯定遇到不少问题吧？为了帮助大家高效备考2020年高级会计师考试，正保会计网校特从课程答疑板中精选了高级会计师学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。希望能帮到大家。
提问问题：
递延所得税资产和递延所得税负债的理解？
解析：
1 、关于暂时性差异的掌握方法
方法1：记忆法
应纳税暂时性差异：
①资产的账面价值大于其计税基础
②负债的账面价值小于其计税基础
可抵扣暂时性差异：
①资产的账面价值小于其计税基础
②负债的账面价值大于其计税基础
方法2：公式理解法
（1）资产产生的暂时性差异
＝资产的账面价值－资产的计税基础
＝未来经济利益流入－未来可税前抵扣的金额
＝收入－费用（把账面价值看做收入，把计税基础看做费用）
收入－费用＞0，产生利润，应当纳税。
收入－费用＜0，产生亏损，抵减税款。
（2）负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
负债产生的暂时性差异
＝负债的账面价值－负债的计税基础
＝负债的账面价值－（负债的账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额）
＝未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
2、递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。
递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
暂时性差异与递延所得税的对应关系：
资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；
资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；
负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；
负债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；
递延所得税负债增加，一般情况下所得税费用增加。
注： 以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。（网校答疑板使用攻略）
更多答疑精华：2020年高级会计师易错易混知识点解析
2020年高级会计师备考已经开始，备考过程中难免会有疑问，所以遇到问题就要及时使用答疑板，不管是关于老师的视频及讲义、题库的题目，还是关于会计学习的问题都可以提问。答疑板怎么拥有？选购2020年高级会计师辅导课程，就可以马上拥有你的私人助教——答疑板了，心动不如行动，快来学习吧！课程详情>> 快速选课>>
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号