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2018高级会计师《高级会计实务》知识点：预算分析方法
只要功夫深，铁杵磨成针。高级会计师考试正式进入备考阶段，正保会计网校为大家总结了重要知识点，供大家参考。
1.差异分析
差异分析是指计算预算报表的数据与实际绩效之间的差异，并分析其原因，及时发现和解决预算执行汇总出现的问题和存在风险，为预算控制提供目标、方向和重点。
差异分析包括销售差异、生产预算差异、采购差异、管理费用差异、产品成本差异和利润差异等。
2.对比分析
对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析产生差异的原因，判断预算执行情况。
对比分析包括：实际数与预算数的对比分析；本期实际数与上年同期实际数对比分析（同比分析）；本期实际数与上期实际数对比分析（环比分析）。
实际数与预算数的对比分析
|
预算项
|
年度预算
|
当季（第二季度）
|
累计（前两季度）
|
预算执行进度
|
||||
|
预算
|
实际
|
完成率
|
预算
|
实际
|
完成率
|
|||
|
利润（A）
|
-1000
|
-200
|
-100
|
150%
|
-700
|
-700
|
100%
|
70%
|
|
成本（B）
|
1000
|
200
|
100
|
50%
|
600
|
660
|
110%
|
66%
|
|
利润（C）
|
-1000
|
-200
|
100
|
250%
|
-800
|
-600
|
125%
|
60%
|
|
利润（D）
|
1000
|
200
|
-100
|
-50%
|
500
|
550
|
110%
|
55%
|
注：完成率=1+（实际-预算）/预算数的绝对值
预算执行进度（执行率）=累计实际/年度预算
收入与利润预算项目完成率和执行进度高，说明绩效好；
成本费用预算项目完成率和执行进度高，说明超支，管理失控。
3.对标分析（标杆分析）
选取行业内标杆企业作为比较标准，了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施。
对标分析 金额：万元
|
企业
|
营业收入
|
营业成本
|
净利润
|
净资产收益率
|
销售利润率
|
存货周转率
|
应收账款周转率
|
|
标杆企业
|
1000
|
700
|
200
|
25%
|
20%
|
5次
|
60天
|
|
本企业
|
800
|
480
|
120
|
20%
|
15%
|
3次
|
90天
|
4.趋势分析
根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。包括月度趋势分析、季度趋势分析、年度趋势分析等。
实际值季度累进趋势 金额：万元
|
预算项
|
年度预算
|
一季度实际值
|
上半年实际值
|
前三季度实际值
|
全年实际值
|
|
管理费用
|
350
|
120
|
200
|
270
|
380
|
|
……
|
|
|
|
|
|
5.结构分析
结构是指某一子项占其总项的百分比。如办公费、差旅费、研发费、管理人员工资等占管理费用的比例。
结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，分析结构变化对预算完成情况的不同影响。
6.因素分析
依据分析指标与其影响因素的关系，采用逐一替换的方式，从数量上确定各因素对分析指标的影响程度和方向。
如实际销售收入与预算销售收入差异分析，包括的因素有总销售量、各种销售量比例和各种销售单价等。
7.排名分析
针对企业内部功能相同或相似的责任单位，选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标（如人均销售收入、人均管理费用等）进行排名，再进一步分析差距的原因，促进排名落后的责任单位加强管理，改善业绩。
8.多维分析
多维分析是从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而更深入地了解包含在数据中的信息和内涵，结合企业战略的实施情况，找出形成差异的根本原因。
例如销售收入实际数与预算差异，可以从产品、区域、客户、渠道等多维度去分析差异。
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纠错责任编辑：雪儿
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